關於個人所得税自行納税申報有關問題的公告

根據新修改的《中華人民共和國個人所得税法》及其實施條例，現就個人所得税自行納税申報有關問題公告如下：

一、取得綜合所得需要辦理彙算清繳的納税申報

取得綜合所得且符合下列情形之一的納税人，應當依法辦理彙算清繳：

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除後的餘額超過6萬元；

（二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的餘額超過6萬元；

（三）納税年度內預繳税額低於應納税額；

（四）納税人申請退税。

需要辦理彙算清繳的納税人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受僱單位所在地主管税務機關辦理納税申報，並報送《個人所得税年度自行納税申報表》。納税人有兩處以上任職、受僱單位的，選擇向其中一處任職、受僱單位所在地主管税務機關辦理納税申報；納税人沒有任職、受僱單位的，向户籍所在地或經常居住地主管税務機關辦理納税申報。

納税人辦理綜合所得彙算清繳，應當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受税收優惠等相關的資料，並按規定留存備查或報送。

納税人取得綜合所得辦理彙算清繳的具體辦法，另行公告。

二、取得經營所得的納税申報

個體工商户業主、個人獨資企業投資者、合夥企業個人合夥人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人取得經營所得，包括以下情形：

（一）個體工商户從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合夥企業的個人合夥人來源於境內註冊的個人獨資企業、合夥企業生產、經營的所得；

（二）個人依法從事辦學、醫療、諮詢以及其他有償服務活動取得的所得；

（三）個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；

（四）個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

納税人取得經營所得，按年計算個人所得税，由納税人在月度或季度終了後15日內，向經營管理所在地主管税務機關辦理預繳納税申報，並報送《個人所得税經營所得納税申報表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經營管理所在地主管税務機關辦理彙算清繳，並報送《個人所得税經營所得納税申報表（B表）》；從兩處以上取得經營所得的，選擇向其中一處經營管理所在地主管税務機關辦理年度彙總申報，並報送《個人所得税經營所得納税申報表（C表）》。

三、取得應税所得，扣繳義務人未扣繳税款的納税申報

納税人取得應税所得，扣繳義務人未扣繳税款的，應當區別以下情形辦理納税申報：

（一）居民個人取得綜合所得的，按照本公告第一條辦理。

（二）非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務人所在地主管税務機關辦理納税申報，並報送《個人所得税自行納税申報表（A表）》。有兩個以上扣繳義務人均未扣繳税款的，選擇向其中一處扣繳義務人所在地主管税務機關辦理納税申報。

非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的，應當在離境前辦理納税申報。

（三）納税人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，按相關規定向主管税務機關辦理納税申報，並報送《個人所得税自行納税申報表（A表）》。

税務機關通知限期繳納的，納税人應當按照期限繳納税款。

四、取得境外所得的納税申報

居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向中國境內任職、受僱單位所在地主管税務機關辦理納税申報；在中國境內沒有任職、受僱單位的，向户籍所在地或中國境內經常居住地主管税務機關辦理納税申報；户籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇其中一地主管税務機關辦理納税申報；在中國境內沒有户籍的，向中國境內經常居住地主管税務機關辦理納税申報。

納税人取得境外所得辦理納税申報的具體規定，另行公告。

五、因移居境外註銷中國户籍的納税申報

納税人因移居境外註銷中國户籍的，應當在申請註銷中國户籍前，向户籍所在地主管税務機關辦理納税申報，進行税款清算。

（一）納税人在註銷户籍年度取得綜合所得的，應當在註銷户籍前，辦理當年綜合所得的彙算清繳，並報送《個人所得税年度自行納税申報表》。尚未辦理上一年度綜合所得彙算清繳的，應當在辦理註銷户籍納税申報時一併辦理。

（二）納税人在註銷户籍年度取得經營所得的，應當在註銷户籍前，辦理當年經營所得的彙算清繳，並報送《個人所得税經營所得納税申報表（B表）》。從兩處以上取得經營所得的，還應當一併報送《個人所得税經營所得納税申報表（C表）》。尚未辦理上一年度經營所得彙算清繳的，應當在辦理註銷户籍納税申報時一併辦理。

（三）納税人在註銷户籍當年取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得的，應當在註銷户籍前，申報當年上述所得的完税情況，並報送《個人所得税自行納税申報表（A表）》。

（四）納税人有未繳或者少繳税款的，應當在註銷户籍前，結清欠繳或未繳的税款。納税人存在分期繳税且未繳納完畢的，應當在註銷户籍前，結清尚未繳納的税款。

（五）納税人辦理註銷户籍納税申報時，需要辦理專項附加扣除、依法確定的其他扣除的，應當向税務機關報送《個人所得税專項附加扣除信息表》《商業健康保險税前扣除情況明細表》《個人税收遞延型商業養老保險税前扣除情況明細表》等。

六、非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的納税申報

非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內，向其中一處任職、受僱單位所在地主管税務機關辦理納税申報，並報送《個人所得税自行納税申報表（A表）》。

七、納税申報方式

納税人可以採用遠程辦税端、郵寄等方式申報，也可以直接到主管税務機關申報。

八、其他有關問題

（一）納税人辦理自行納税申報時，應當一併報送税務機關要求報送的其他有關資料。首次申報或者個人基礎信息發生變化的，還應報送《個人所得税基礎信息表（B表）》。

本公告涉及的有關表證單書，由國家税務總局統一制定式樣，另行公告。

（二）納税人在辦理納税申報時需要享受税收協定待遇的，按照享受税收協定待遇有關辦法辦理。

九、施行時間

本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。

國家税務總局

2018年12月21日

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