間接税

間接税是“直接税”的對稱，政府税收的其中一個分類。所謂間接税，是指納税義務人不是税收的實際負擔人，企業間接税是指在流通型企業的税收，以此區別生產型企業的税收——直接税，納税義務人能夠用提高價格或提高收費標準等方法把税收負擔轉嫁給別人的税種。屬於間接税税收的納税人，雖然表面上負有納税義務，但是實際上已將自己的税款加於所銷售商品的價格上，由消費者負擔或用其他方式轉嫁給別人，即納税人與負税人不一致。世界各國多以關税、消費税、銷售税、貨物税、營業税、增值税等税種為間接税。

間接税為對商品和勞務徵税，商品生產者和經營者通常均將税款附加或合併於商品價格或勞務收費標準之中，從而使税負發生轉移。間接税既然以流通中的商品和勞務為徵税對象並且又存在税負轉嫁現象，則間接税不僅無法根據私人的各種具體情況決定納税能力，而且極易造成税負累遲現象。因此，間接税不能體現現代税法税負公平和量能納税的原則。

間接税的特點是，税款是可以轉嫁給第三者，而且在政府公共財政收入中相對不穩定。當政府向生產商或供應者收取税款，他們可把貨品的價格提高，將部分或全部的税務負擔轉嫁給消費者。

但間接税也有自身優點：

1．間接税幾乎可以對一切商品和勞務徵收，徵税對象普遍，税源豐富；同時，間接税是從商品價格或勞務收費標準為依據予以課徵，無論商品生產者和經營者的成本高低、有無盈利以及盈利多少，只要商品和勞務一經售出，税金即可實現。因此，間接税具有突出的保證財政收入的內在功能。

2．間接税的税收負擔最終由消費者負擔，故有利於節省消費，獎勵儲蓄。

3．間接税的計算和徵收，無須考慮到納税人的各種複雜情況並採用比例税率，較為簡便易行。

間接税在不少國家財政收入中長期佔有重要地位。實行以間接税為主體税制結構的多是發展中國家，也有少數發達資本主義國家如法國、意大利等。

在以間接税為主體的税制結構中又有兩種情況：一是以增值税為主；二是以關税和消費税為主。

National Income= GNP- depreciation-Indirect tax

間接税的存在與商品經濟的發展水平有着密切關係。在經濟較為落後的發展中國家，商品流通規模較小，市場競爭的程度也較弱，間接税的大量徵收不會由於價格的提高而對交易的競爭產生很大的不利影響。相反，間接税税負易於轉嫁的特點，還可以刺激經濟的發展。發展中國家的國民收入相對較低，所得税税源不足，只能採用對商品課税的辦法來解決財政收入問題。間接税普遍、及時、可靠的特點能夠有效地實現國家的財政收入。發展中國家的經濟管理、税收管理水平較低，間接税簡便易行的特點有利於税收的徵收。 ^[2] 

對税收以税負能否轉嫁為標準，區分為直接税與間接税的觀點還有幾種不同看法。

（1）從管理角度上解釋，認為直接對最終納税人所徵收的税就是直接税，而要通過第三者（如批發商）徵收的税則是間接税。按這種解釋，所得税是對收入取得者徵收的税，沒有經過第三者，稱為直接税；增值税、消費税不是對消費者徵收，而通過了第三者，這些都是間接税。

（2）以立法者的意圖為標準。凡立法預定税收負擔不會由納税人直接承受，而可以順利轉嫁給別人，這些税就是間接税；凡立法者的意圖是使某種税的納税人即是税負實際負擔者，不能轉嫁給別人，為直接税。

（3）以税源為劃分標準，對收入徵税的就是直接税，而對支出徵税的則為間接税。按這種分法，所得税為直接税，消費税為間接税。