赡养老人专项附加扣除，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税专项附加扣除，包括赡养老人等支出 [7]，自2019年1月1日起实施。纳税人可以在个人所得税申报时，将赡养老人的相关支出作为扣除项目，从而减少应纳税所得额 [8-9]。这一政策旨在进一步减轻家庭抚养赡养负担，同时鼓励更多人关心和照顾老年人的生活需求，更好地保障和改善民生，有利于提高居民消费意愿和能力 [10]。
纳税人赡养年满60岁以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的赡养支出，可以按照规定的每月标准定额税前扣除 [9] [11]。赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括：一是负有赡养义务的所有子女。《婚姻法》规定：婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女有赡养扶助父母的义务。二是祖父母、外祖父母的子女均已经去世，负有赡养义务的孙子女、外孙子女 [11]。赡养老人专项附加扣除采取定额标准扣除方式 [11]。纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照标准定额扣除 [9]：一是纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；二是纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。 [11]
- 中文名
- 赡养老人专项附加扣除
- 法律依据
- 中华人民共和国个人所得税法
- 实施办法
- 个人所得税专项附加扣除暂行办法
- 实施日期
- 2019年1月1日
- 扣除方式
- 定额标准 [11]
- 定额标准
- 3000元/月 [5]（2023年1月1日起）
发展情况
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2023达体境年8月糠付抹31日，精弃婚国务院印发《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》。元习决定自2023年1月1日起，赡养老项嚷人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元，其中独生子女按照每月3000元的标准定额扣除，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。 [5]
政策规定
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（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。
扣除要点
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扣除范围 | 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出 | ||
被赡养人是指年满60周岁（含）的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母。 | |||
独生子女 | 非独生子女 | ||
扣除方式 | 定额扣除 | 定额扣除 | |
扣除标准 | 3000元/月 [4] | 赡养人每人不超过1500元/月（分摊每月3000元的扣除额度） | |
扣除主体 | 本人扣除 | 平均分摊：赡养人平均分摊 | |
约定分摊：赡养人自行约定分摊比例 | |||
指定分摊：由被赡养人指定分摊比例 | |||
注意事项 | 1.指定分摊及约定分摊必须签订书面协议。 2.指定分摊优先于约定分摊。 3.具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。 [3] | ||
扣除举例
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小成是独生子女，家里的老人年龄超过了60岁，他每月收入8000元，可享受到赡养老人专项附加扣除，那么他每月：
非税金额：5000+3000=8000（元）；
应税金额：8000-8000=0（元）；
原应缴税额：5000×0%+3000×3%=90（元）；
扣除后应缴税额：5000×0%+3000×0%=0（元）。
温馨提示：如夫妻二人都为独生子女且符合扣除标准，则夫妻二人可分别扣除相关支出；如非独生子女，则应与兄弟姐妹分摊扣除额度。
注意：5000元为月起征点，5000元以下税率为0%，5000~8000元的部分税率为3%。 [6]
相关问答
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1.赡养老人专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的？
2.赡养老人专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的？
答：纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度。 [5]
3.赡养老人专项附加扣除的分摊方式有哪几种？
答：赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1500元，并签订书面分摊协议。指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。 [5]
4.赡养老人专项附加扣除的扣除方式是怎样的？
5.赡养老人专项附加扣除的扣除主体是谁？
答：赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括：
二是祖父母、外祖父母的子女均已经去世，负有赡养义务的孙子女、外孙子女。
6.纳税人父母年龄均超过60周岁，在进行赡养老人扣除时，是否可以按照两倍标准扣除？
7.由于纳税人的叔叔伯伯无子女，纳税人实际承担对叔叔伯伯的赡养义务，是否可以扣除赡养老人支出？
