財務管理中心

財務管理中心是整個系統的財務結算中心，中心提供帳務結算、發票、財務報表等功能。

財務管理中心是集資金運籌、會計核算、預算控制、成本管理為一體的財務管理機構，根據管理的需要，將其職能進一步劃分為財務管理、資金管理及[會計核算]三部分。

1、財務管理職能。

主要負責整個集團財務工作的規劃、指導和制度的建設，以及有關財務管理制度執行情況的監督。協助制定考核指標並組織實施，參與集團公司投資等重大經濟活動的調研、論證、分析工作，從事集團財務目標的確定和利潤分配方案的實施及財務分析，財經政策信息研究；

2、資金管理功能。

至於資金管理，公司現在實行的統收統支、劃撥備用金的集中報賬資金管理制度，適合規模較小的企業採用，在我們企業現有的條件下，可併入財務管理職能。但隨着集團公司規模的急劇膨脹，集團公司應建立結算中心或內部銀行的資金運作方式。通過成立結算中心或內部銀行，引入銀行運作機制，統一對集團資金的結算、融資等進行管理，實行統存統貸；

3、會計核算職能。

負責提供公司的財務信息，編制合併的財務報告，進行會計分析，對外披露會計信息，對內提供管理所需的各種會計信息，制定集團公司的會計政策和規章制度，指導和監督各分(子)公司的會計核算工作。

一、企業管理以財務管理為中心的基本含義 　財務管理是對企業生產經營中所需資金的籌集、投放、運用和分配以及貫穿於全過程的決策謀劃、預算控制、分析考核等所進行的全面管理。它包括以下兩個基本涵義：

1.企業管理必須由計劃經濟中的以生產計劃為中心，轉變為市場經濟中的以財務管理為中心。企業目標也應由產量、產值最大化轉變為企業價值最大化。在現代社會中，企業經營正從產品經營向資本經營轉化，企業管理必須轉向以價值管理為主的財務管理，樹立以財務管理為中心的管理觀念，並以財務管理的目標帶動其他各項管理。

2.財務管理貫穿於企業管理的全過程，既是企業管理的突破口，又是企業運行的控制點，也是企業發展的落腳點。在市場經濟條件下，對資源配置起基礎和調節作用的是市場信息，而財務管理就是以市場信息為基礎進行市場預測，據此提出經營方案，參與經營決策的。

二、企業管理以財務管理為中心的客觀必然性

改革開放以來，特別是我國確立市場經濟體制後，財務管理的中心作用顯得尤為突出。這是市場經濟的本質要求，也是由財務管理的地位和特性所決定的。

1.財務活動的綜合性決定了企業管理以財務管理為中心。企業的經濟活動分為使用價值運動和價值運動。價值運動或者資金運動是通過財務活動表現出來的，包括籌資、投資、分配等活動。企業其他經濟活動屬於使用價值運動。由於不同使用價值指標不能相加，因此使用價值運動不具有綜合反映性。而價值指標具有可以加總的特點，可以全面反映使用價值的生產與交換過程，綜合反映生產經營活動的過程與成果，綜合監督各項經濟活動的運行。

2.財務管理目標的全局性決定了企業管理以財務管理為中心。在市場經濟條件下，企業管理要以提高經濟效益為中心，必須注重擴大收入，減少消耗，追求本金投入與產出的比例指標，求得資產增值。而財務管理的總目標恰恰是實現經濟效益最大化、企業價值最大化。其他各項管理目標都是為財務管理目標服務的，是圍繞總目標的具體目標。

3.財務關係和財務環境的導向性決定了企業管理以財務管理為中心。財務關係包括企業與國家之間、企業與投資人之間、企業與債權人之間、企業與職工之間的關係等。財務環境包括法律環境、經濟環境、金融環境、財務與税收環境等。企業要生存和發展，必須處理好各方面的財務關係，適應各種環境。這些關係和環境影響着企業的發展方向和規模，而其他各項管理是企業內部的事情。從財務關係和財務環境的角度講，財務管理解決的是企業向何處去的問題，而其他管理解決的是如何去的問題。因此，財務管理對其他各項管理具有導向性。

4.財務管理職能的控制性決定了企業管理必須以財務管理為中心。企業財務管理的職能包括財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制和財務分析評價。其中，財務決策和財務控制處於關鍵地位，關係到企業的興衰成敗，決定着其他各項管理活動的產生、變更或消失。同時它能利用有關信息和特定手段，對企業經營活動施加影響，並對其他各項管理起着控制和監督的作用。

5.財務風險的制約性決定了企業管理以財務管理為中心。在市場經濟條件下，企業面臨着經營風險和財務風險。隨着市場一體化和經濟全球化的發展趨勢，這些風險在加大。企業的供應、生產、營銷活動，不僅要考慮需求的變化，而且要考慮能否以較低的成本籌措所需資金，能否進行分散風險的組合投資，能否在進出口貿易中減少外匯風險。從防範和化解風險的角度出發，企業亦應加強財務管理。

三、企業管理以財務管理為中心的現實性

1.以財務管理為中心是建立現代企業制度和企業產權制度改革的必然要求。

①產權的產生、界定和構成都建立在一定財務關係的基礎之上，離不開科學的財務預測、分析和決策。

②責任明確、政企分開，也要靠合理、合法、有效的財務關係來完成。

③管理科學必須以財務管理為中心，為其他各項管理提供基礎資料，並帶動其他各項管理。

④從現代企業最重要的組織形式——公司制的組織結構來看，股東大會及其委託機構——董事會的基本職權包括制定財務預算、計劃，決定投資、利潤分配方案和註冊資本的增減，而其他管理的決定權下放到了董事會的委託機構——經理層，財務管理在企業中處於高層次、全局性的地位。

2.以財務管理為中心是資本經營的基本要求。企業面臨市場競爭所要解決的問題，特別是我國加入WTO後，企業面臨國際競爭所必須重點解決的問題，都離不開財務管理。我國市場經濟的發展狀況，特別是金融市場的發展狀況，要求企業以財務管理為中心，採用恰當的資本結構，利用各種方法和手段強化資金管理，調整資金的存量、流量和週轉速度，優化企業債權、債務比例，以便能最大限度地降低資本成本，實現資本增值。

3.實踐證明了企業管理要以財務管理為中心。財務管理是伴隨着經濟的發展而不斷強化和完善的。改革開放後，特別是我國確立了市場經濟體制後，財務管理被放在了企業管理的顯著位置。實踐證明，企業擺正財務管理的位置，以財務管理為中心，企業就能適應市場經濟，就能發展；企業忽視財務管理或財務管理失誤，企業管理就會失控，企業目標就不能實現，甚至會破產、倒閉。

四、企業管理以財務管理為中心的標誌

1.企業重大的經濟決策特別是投資決策，要有財務人員參加，並要進行經濟效益的科學論證。企業重要的投資籌資項目、新產品試製、科技開發、技術改造、跨國經營、融資、兼併、聯營、重組等重大舉措，除要進行市場前景預測、技術論證外，還要把經濟效益放在首要位置，加以預測、分析、評價，在眾多的評選方案中，選擇技術先進、市場前景廣闊、經濟效益最好的項目。

2.企業的年度經營計劃、各項發展規劃，要以貨幣的形式融於財務計劃中，財務計劃統括全局，其他各項計劃服從財務計劃。其他各項計劃的制定要以財務計劃為中心，最終服從於企業經濟效益最大化這個根本目標。要改變過去那種先編制生產經營等其他計劃，然後彙總得到財務計劃的被動做法。企業財務計劃或者財務預算方案一旦形成，各部門要層層落實，力爭實現財務計劃。

3.建立財務分級責任制，要使財務管理的目標和要求滲透到企業生產經營的全過程，層層分解，落實到各單位和各部門，使各單位、各部門都承擔資金、成本、收入等財務指標。凡是物資採購、產品銷售、產品開發、設備更新、對外投資等經營活動，都要圍繞着產品多、質量好、成本低、效益高做文章。

4.建立以財務指標為中心的企業內部生產經營考核、評價指標。企業內部各部門和各級經營單位除了以財務目標為主制定各分目標後，還要對其工作績效和經營結果進行考核、評價。要以成本、利潤、資金回收與佔用等財務指標為主考核其目標完成情況。即使是產量、質量、安全、效率等指標，最終也要折算成經濟效益指標加以考核。

五、應注意的問題

由於以財務管理為中心的理論發展還有待完善，人們對財務管理中心論還沒有達到高度的共識，所以，在某些傳統的思想觀念上還有待轉變。為避免引起誤解，需要澄清幾個認識問題。

1.以財務管理為中心不是忽視和否定企業其他管理工作的作用。企業為實現其生存、發展和盈利的目的而實施各種各樣的管理，財務管理是其中的一項。只是由於社會經濟發展的要求及財務管理本身的特點(它以價值管理的觀念指導其他各項管理工作，並且對其他各項管理工作的過程和最終結果進行綜合反映)，這才決定了它在管理工作中的中心地位。但財務計劃指標的完成、財務管理目標及企業目標的實現仍然依賴於企業各項具體管理工作的配套實施。離開其他各項管理工作的協調，財務管理體制便成空中樓閣；沒有財務管理的指導，其他各項管理工作便是盲目的。

2.財務管理不單是財務部門的事。如果認為以財務管理為中心就是以財務部門為中心，那就大錯特錯了。上下齊心、共同努力，才能辦好企業。財務管理的重要性、複雜性及其涉及範圍的廣泛性決定了它遠不是僅靠一個部門的工作就能夠解決的。企業的決策和計劃最終要由企業的高層來決定，並由各個職能部門來執行和控制。因此，財務管理是一項需要全盤考慮、統一目標、協調一致的工作。以財務管理為中心要求實現觀念的轉變，把價值管理的觀念落實到企業管理的每個人、每個過程和每個環節。這需要各方面集思廣益，羣策羣力，以實現企業價值最大化。

3.財務管理與生產的關係。過去説，生產決定財務，財務影響生產；現在説，企業管理要以財務管理為中心。這兩個論點是否存在矛盾?筆者認為，這兩個論點是從不同角度提出來的，就不同問題而言的。前者講的是各種生產經營的內在聯繫，後者講的是企業管理工作的突破口。因此，這兩個論點並不矛盾。

1、建立行業財務管理中心的重要性和必要性 　(一)盤活行業資金，緩解財政支出壓力，加強財政宏觀調控能力。

行業(特別是大的行業如：教育、衞生、文體廣電、公檢法等)下屬單位多，許多下屬單位除了財政撥款收入外，還有大量可自由支配的事業收入和其它收入，因此，許多行業資金規模較大。但從局部看，行業下屬各單位也存在“貧富不均”現象(當然，這是由單位的性質決定的)：有些單位擁有大量的閒置資金，只能放在銀行裏吃利息；而另一些單位由於資金短缺(特別是一些全部或大部分依靠財政撥款的單位)，影響其業務的發展。如果能將全部或大部分行業資金集中起來，進行恰當的調劑(有成本的調劑)，即通過建立行業財務管理中心。一方面為閒置資金找到了增值渠道；另一方面，緩解了財政的壓力，促進資金短缺單位的業務發展；同時，也使資金短缺單位提高資金成本意識，並促進整個行業的財務管理水平，更好地實現國有資產的保值、增值。再者，通過建立行業財務管理中心，可以將行業資金的集中起來，進行統籌管理，統一調度，合理運作和利用，這將有利於政府充分發揮財政整體功能，集中財力辦好各項事業。

(二)擴大會計集中核算範圍，細化財政監督過程，為財政部門提供決策參考。

會計核算中心的核算範圍基本上為一級預算單位，而對於二級及基預算單位的財務由各單位自行管理、自行核算，僅由行業主管部門上報有關數據。這樣，一方面，有可能會造成一級預算單位為了逃避財政監督而將部分資金劃入下級預算單位進行處理。另一方面，財政部門無法全面瞭解和監督整個預算支出的執行情況，從而無法為下一年度的部門預算審核提供科學依據。下面以某市會計核算中心為例分析：

該中心僅僅集中核算部分一級預算單位，2001年該市地方預算內財政支出為428608萬元，其中預算內教育事業費支出為 101691萬元，佔23.73%,而納入集中核算的教育行業，僅僅是一級預算單位-該市教育局,2001年集中核算的教育事業費支出為7006萬元(其中:6630萬元為撥出經費)僅佔總教育費支出的6.89%,龐大的一筆財政教育資金遊離在集中核算範圍之外,這筆大資金是由各單位分散管理，使財政部門很難掌握整個教育資金的運作、使用情況，難以對財政狀況作出及時準確的判斷和有效規劃。因此建立行業財務管理中心，可以對基層預算單位使用撥款的全過程實行實時監控，能夠有效地強化財政對單位財務收支活動的監督，更清楚地瞭解各單位預算執行情況，並進一步進行財務分析，為合理制定各項開支標準或定額，細化、強化部門預算管理，最終使預算分配走向公平合理創造了條件。

2、行業財務管理中心的模式

(1)行業財務管理中心的性質

行業財務管理中心是行業資金管理機構，相當於企業集團的內部銀行。該中心也是行業主管部門的內部資金管理部門，但業務上接受財政部門的監督和會計核算中心的指導，它的主要職責是負責整個行業下屬各預算單位的日常資金結算、各預算單位之間的資金有償調劑、建立完善的財務監督和財務分析系統。行業財務管理中心是集結算、融資(資金調劑)和調控監管於一體的行業財務管理中心。通過建立行業財務管理中心，真正做到有效調節資金流向，宏觀控制資金的合理使用，盤活行業沉澱資金，挖掘資金使用潛力，促使各預算單位提高對資金時間價值和資金成本的認識，加強財務分析和財務監督，提高資金的使用效率和效益，促進各項事業的發展。

(2)行業財務管理中心的總體設計思路

以財政預算管理為主線，以財政監督為保證，引入融資及資金使用成本理念，運用財務管理方法對行業資金進行統一調度和集中核算，建立一個行業資金的管理中心、調劑中心、調控監管中心。

(3)行業財務管理中心的內部結構及其職能

建立行業財務管理中心要求行業主管部門下屬所有有財政撥款的行政事業單位取消原有銀行賬户，統一在行業財務管理中心開設結算賬户，參照市級機關會計核算中心的做法：這些單位仍保留“三個不變(即原有的會計主體不變，預算管理關係不變，財務審批權不變。)取消會計崗位，僅保留一名報賬員，即這些單位成為報賬單位。行業財務管理中心在銀行開立賬户。前已述及，行業財務管理中心是集結算、融資(資金調劑)和資金調控監管於一體的多功能的行業財務管理中心。為實現上述三大功能，其內部機構應分設三個職能部門，即結算部、資金調劑部、資金監管及財務分析部。這三個部門的具體職能如下：

資金結算部：為報賬單位(即行業主管部門下屬二級及基層預算單位)開户，受理各報賬單位單據的審核、數據錄入、日常資金結算，日常賬務處理、編制會計報表等等。行業財務管理中心在此充當銀行結算功能，該部門的職能就相當於會計核算中心。

資金調劑部：也可稱為融資部，這是將融資理念引入到財政管理體制的一個設想，即通過行業財務管理中心為各報賬單位調劑資金餘缺，盤活行業資金，緩解財政資金壓力，提高資金使用效益。筆者在此拋磚引玉，與各位同仁一起探討。

行業財務管理中心引入融資理念的意義

眾所周知，我國的財政正逐步退出競爭性領域，向公共財政轉變，因此財政資金的短缺將在很長一段時間內存在。但在增量財政資金不足的情況下，可否盤活存量呢?其實上從局部來看，各單位由於客觀情況的不同存在着暫時的“貧富不均”現象，即有些單位存在大量的閒置資金，而另一此單位卻資金嚴重短缺。這在二級及基層預算單位表現行比較明顯，以某市教育行業為例；2001年預算內教育事業費撥款為 101691萬元(這還不包括各單位的事業收入和其他收入)這筆鉅額資金為調劑各單位資金餘缺成為可能；同時由於行業財務管理中心的核算對象是二級及基層預算單位。對於教育行業，其基層預算單位-各類學校，對於教育資金的需求是十分強烈的。但由於學校的差別，有的有充足的資金閒置在銀行裏吃利息，有的學校卻迫切需要大量的資金搞投入。再者，隨着農村費改税的的逐步實施，教育資金將越來越緊缺。因此在增量教育資金不足的情況下如何盤活存量教育資金將是十分現實的選擇。而行業財務管理中心的融資功能恰好為解決這一矛盾提供了可能性。有一點需要説明的是，這裏舉教育行業為例，主要是考慮到教育事業費支出佔總預算內財政支出的比重很大。其他大的行業如：衞生、文體廣電等行業的情況也有些類同。但行業財務管理中心要實現資金調劑功能必須要解決以下幾個問題：一是如何分別管理各單位的自有資金和調劑資金；二是調劑資金的成本如何確定，調劑的收益如何處理；三是如何規範融資行為，防範資金風險。

行業財務管理中心調劑資金首先應解決幾個理論上的問題

①調劑資金的來源是各報賬單位暫時閒置的資金，但必須是各報賬單位能自由支配的資金，行業財務管理中心可調劑的資金頭寸還應作如下扣除：財政專款、每月各報賬單位的固定開支(如工資、津貼、獎金、醫保費、公積金等)、備付金等。在扣除以上項目後，確實一定的百分比作為可調劑資金頭寸。行業財務管理中心須經常檢查資金頭寸並及時作出調整。

②融資期限，根據可調劑資金頭寸的長短期結構而定，一般在三個月以內，最長不超過一年。

③資金使用成本(融資利率)的確定，可參照同期銀行貸款利率。

④調劑資金產生的收益(融資利率與存款利率的差額)的處理，嚴格來説，各報賬單位的各類資產包括存款均屬於國有資產，但為了增強各單位的理財能動性，鼓勵增產節約、增收節支，促進各項事業的發展，有資金盈餘的報賬單位可參與收益分配。各報賬單位收益分配額按如下公式確定：

收益分配額=各報賬單位的存款積數/管理中心總存款積數×(調劑資金產生的收益-管理中心相關融資成本費用)

存款積數=∑存款餘額×存款天數

資金調劑部的職能如下：

①分別為各報賬單位建立存款、融資明細賬户。分別計息，分別核算；

各報賬單位的資金進入行業財務管理中心後，由中心統一在銀行開立一個統管賬户；同時中心也為各單位開立實體賬户，這包括存款賬户和融資帳户(該賬户相當於內部銀行的貸款賬户)，存款賬户和融資賬户分別計息，利率參照同期金融機構存、貸款利率。

②規範融資行為，防範資金風險。

各報賬單位根據實際資金短缺情況向行業財務管理中心申請融資時，需提供有關資料，如借款申請書，融資具體用途，項目具體情況等。管理中心收到報賬單位報送的有關材料後，經辦人員先審核申請資料和報賬單位近期的財務狀況資料，本年度及上月的財務收支情況等，併到需要融資的單位作實地調查，寫出調查報告和初步意見，上報管理中心主任。管理中心根據資金頭寸情況，按融資審批權限審批。小額融資由管理中心主任審批後發放；大額融資報主管部門和財政部門審批後發放；資金調出後資金調劑部門應建立融資檔案，並對融資單位進行跟蹤。對於拖欠資金的單位，除及其收回資金外，還可通過行業主管部門和財政部門雙重製裁的辦法來確保資金安全。同時融資部門還有一個職能是制定合理的融資管理辦法以以保證資金的安全。融資管理辦法一般包括以下內容：融資對象和條件；融資期限、利率；融資審批權限；利息的計算與償還；融資的管理與監督；拖欠資金的制裁辦法。

3、資金監管與財務分析部

(1)設立該部門的必要性。

我們知道，財務分析和財務監督是事業行政財務管理的一項重要任務。加強財務分析和財務監督，有利於保證單位認真執行國家有關方針、政策和財務制度，維護財經紀律；有利於保證事業行政單位業務工作和財務收支計劃順利完成；有利於促進單位挖掘內部潛力，增收節支，提高資金使用效益；有利於及時、準確地反映事業行政單位財務活動狀況，掌握財務活動的特點和規律，為財務決策提供科學、可靠的依據。

(2)財務監督的內容

①監督檢查國家有關方針、政策、財政預算的執行情況

監督檢查單位預算執行情況，監督檢查資金收付的合法性、合理性、真實性；以及對國有資產管理所進行的監督檢查等。行業財務管理中心配合財政部門、主管部門科學運用財務監督手段，採取行之有效的財務監督形式，將日常監督與專項監督有機地結合起來，及時發現違反財務制度和財經紀律的行為，並按有關規定進行處理。

②融資監督：

a、行業財務管理中心調劑資金應嚴格按照本中心的融資管理辦法審批和管理，不得隨意放款，要做到既能支持各報賬單位的發展又要保證資金能安全收回。

b、報賬單位應按規定用途使用，否則管理中心有權收回資金。

c、行業財務管理中心應經常檢查借款單位的資金使用情況，借款單位也應如實反映情況。

d、建立健全中心有關規章制度，所有賬務做到日清月結，隨時瞭解中心自身的資金情況、報賬單位的存款和融資情況

(3)財務分析的內容主要包括：

預算執行情況分析，資金運用情況分析，財產物資的使用、管理情況分析等。行業財務管理中心應該建立符合各報賬單位特點的財務分析體系，運用對比分析、因素分析、動態分析等多種方法，提高財務分析的質量，為財政部門審核單位、部門預算提供科學依據。

4、行業財務管理中心與有關部門的關係

(1)與行業主管部門的關係

行業財務管理中心應直屬於行業主管部門，屬於主管部門的一個財務管理機構。

(2)與財政部門的關係

行業財務管理中心應接受財政部門的監督與檢查，行業財務管理中心執行財政部門的財經政策法規，並向財政部門報送相關資料與分析報告。

(3)與會計核算中心的關係

行業財務管理中心在業務接受會計核算中心的指導，並按時向會計核算中心報送相關的會計報表與統計資料。