負税能力

税收負擔應按照納税人的納税能力進行分配，已成為世界上大多數人承認的税收原則。但如何衡量一個人的納税能力，卻存在不同意見，有客觀能力説、主觀能力説之爭。“客觀能力説”提出三條衡量納税能力的客觀標準。一是以“財產”的數量和價值作為衡量標準；二是以“消費”作為衡量標準；三是以“所得”作為衡量標準。其實，這幾條標準均有不足之處。就“財產”標準而言，財產本身有生產資料和消費資料之別，有動產與不動產之差，有負債與不負債之異，由此導致財產數量或價值相同的納税人實際納税能力上的差異。“消費”與“所得”標準同樣存在這種問題。“主觀能力説”認為，各個納税人納税能力的大小，應以其因納税而感到的犧牲程度來衡量，所謂“犧牲”，指因被課税而減少的經濟福利所感受到的痛苦程度或負效用。若想使税收負擔符合納税人的税收負擔能力，實現税收公平化，必須使納税人感受到的犧牲或痛苦程度相等。這種觀點以主觀唯心的感受為依據，缺乏科學性，而各人的所得效用和各人感受的犧牲程度很難測定，也無法實際操作。 ^[1]