臨時週轉借款

實行投資包乾的國家預算內建設項目，建設單位必須與其主管部門簽訂投資包乾合同或協議。建設銀行根據年度基建計劃所列國家預算內的投資額，核定包乾建設單位的年度基建貸款指標。包乾的建設單位由於建設進度加快、年度投資不足時，可向建設銀行申請臨時週轉借款，提前使用以後年度的投資。建設銀行在審查物資確有保證，有關配套項目能夠同步建設，提前建成可以發揮經濟效益的，可以在包乾合同規定投資範圍內和五年計劃投資總額內給予貸款，以支持加快建設進度。 ^[2] 

臨時週轉借款，應由借款單位在下年度投資中償還。臨時週轉借款的利息，同基建投資借款利息一樣，列入“待攤投資。科目。如果週轉借款未按合同規定的用途使用，擠佔挪用部分的罰息支出，以及不按期歸還借款而加付的利息，按規定用借款單位的自有資金支付。在進行臨時週轉借款核算時，應設置“其他借款——臨時週轉借款”科目，用來核算建設單位按規定向建設銀行借入的臨時週轉借款。臨時借款的借入和使用是同時發生的。用臨時週轉借款採購器材，支付各項基建支出和登記發生的臨時週轉借款利息時，記入本科目的貸方；歸還時，記入本科目的借方。

(1)用臨時週轉借款支付建設單位辦公用水電費150元；

借：待攤投資　150

貸：其他借款——臨時週轉借款　150

(2)用臨時週轉借款購買車牀一台，貨款及運雜費30，000元，車牀尚未驗收入庫；

借：器材採購　30，000

貸，其他借款——臨時週轉借款　30，000

(3)用臨時週轉借款支付某施工企業工程價款150，000元；

借：應付工程款　150，000

貸：其他借款——臨時週轉借款　150，000

(4)接建設銀行付息通知，應付臨時週轉借款利息12，000元；

借：待攤投資　12，000

貸：其他借款——臨時週轉借款　12，000

(5)下年度用基建投資借款歸還臨時週轉借款本息192，150元。

借：其他借款——臨時週轉借款　192，150

貸：基建投資借款——xx　192，150