美國財務會計準則委員會

第一階段

1937年，美國註冊會計師協會（American Institute of Certified Public Accountants，簡稱AICPA）為了在建立統一的會計制度問題上發表自己的見解，專門設置了會計程序委員會（Committee on Accounting Procedures，簡稱CAP）。

該委員會在1939－1959年間，共發表了51份《會計研究公報》（Accounting Research Bulletins，簡稱ARB）。

在這51份公報中，其中前面公佈的42份公報於1953年經CAP重新整理，作為第43號公報予以發表，因此目前適用的實際上僅存第43號公報至第51號公報共9份公報。

但是這些公報並不是對協會會員的指令性文件，而只是在被會計界所公認時才具有權威性。

第二階段

1959年會計程序委員會撤銷，而代之以會計原則委員會（Accounting Principles Board，簡稱APB），另設會計研究分會（Accounting Research Division，簡稱ARD），二者都是美國註冊會計師協會屬下的組織。設置會計研究分會旨在撥出專門的研究經費，謀求制定權威性的原則，以加強工作的進程。會計原則委員會的成員基本上來自會計師事務所、全國各地區以及產業界和學術界，因而具有較廣泛的代表性。

在APB和ARD中，真正負責研究會計準則的機構還是APB。APB所發佈的會計準則文件稱為“會計原則委員會意見書”（APB Opinions）。從1960年到1972年間，APB共發表了31號“意見書”；此外，APB還發表另一種研究性文件，稱為“會計原則委員會公告”（APB Statements），並且先後發表了4份這樣的“公告”，但是這些“公告”只是作為“意見書”的理論依據，它們本身並不屬於會計準則，因此也就不具備行為約束力。

ARD的成員主要由會計學者組成，其研究成果稱為“會計研究論文集”（Accounting Research Studies），該“論文集”是為APB制定會計準則提供理論基礎的，它們本身也不屬於會計準則。

第三階段

1973年，FASB正式成立，自此它完全取代了APB的地位，由它來全面負責美國會計準則的制定工作。與APB不同的是，FASB不屬於美國註冊會計師協會的下屬機構，其成員亦不全部來自於會計職業界，而是由多方面的代表組成，它大致包括了會計職業界、工商界、會計學術界和政府部門等多方面的代表，因此它對於會計職業界來説，具有了相對獨立的地位。

此外，FASB的委員也不再只提供兼職的無償服務，而是全日制地為該委員會工作並領取相應報酬。這也使得它能吸引一批全國一流的專業人士。

該委員會一共由7名委員組成，其中3名是註冊會計師，1名來自經濟分析界，1名來自教育界，2名來自工商界。該委員會下設一個由20多名專家組成的財務會計準則諮詢委員會（Financial Accounting Standards Advisory Council, 簡稱FASAC）直接向其提供諮詢服務。此外，它還聘請了45名專家從事各方面的研究。

FASB是一個為美國證券交易委員會（Securities Exchange Commission，簡稱SEC）和會計職業界所承認的組織，是一個民間專業機構，它的建立及其委員會的任命由 “財務會計基金會”（Financial Accounting Foundation，簡稱FAF）負責，該基金會向財務會計準則委員會每年提供約1500萬美元的活動經費，並對委員會的活動進行一般性的監督，但技術性事務不在監督之列。

根據相關章程的規定，FASB的委員必須切斷他們和可能與之有利害衝突的組織的一切聯繫，每屆任期為5年，也可以連任，但初始的任期除外，以便讓較多人員輪流擔任，避免委員會成員固定不變。

FASB不僅有權發佈準則，並且可以對它前任機構的正式文件，即對CAP的《會計研究公報》和APB的《意見書》發表解釋。FASB自成立以來，工作卓有成效，從成立至今，其碩果累累，它主要發表了以下幾種文件：

（1）“財務會計準則公告”（Statements of Financial Accounting Standards）。至2006年5月為止總共發表了156份公告，其中有相當大的一部分是為了修訂或補充以前發佈的APB意見書、會計研究公告和FASB公告做出的。

（2）“財務會計準則委員會解釋”（FASB Interpretations）。截止1993年，總共發表了40號，主要是對已發佈的FASB公告、APB意見書以及會計研究公報等做出的解釋。

（3）“財務會計準則委員會技術公報”（FASB Technical Bulletins），截止1993年，共發佈了49份，主要是FASB工作人員對財務會計和財務報告問題所發行的指導性材料。

（4）“財務會計概念公告”（Statements of Financial Accounting Concepts，簡稱SFAC），截止2000年，共發佈了7號。

FASB成立伊始便宣佈，它將從事財務會計概念體系（Conceptual Framework）的研究。它認為，為了制定各種財務會計和報告準則，首先應先把財務會計的各種目的和概念確定下來。

為此，FASB自1978年發佈第1號SFAC“企業編制財務報告的目的”起，到2000年發佈第7號SFAC“在會計計量中使用現金流量信息和現值”為止，22年間共發佈了7號SFAC，但第6號SFAC是用來取代第3號SFAC的，同時，由於第6號SFAC曾明確指出其論述的內容，不僅適用於企業，同樣適用於非營利組織，因此第4號SFAC實際上已被撤銷。