納税環節

全部徵税對象在再生產中的分佈。如資源税分佈在生產環節，所得税分佈在分配環節等。它制約着税制結構，對取得財政收入和調節經濟有重大影響。

應税商品在流轉過程中應納税的環節，是商品流轉課税中的特殊概念。商品經濟條件下，商品從生產到消費通常經過產製、商業批發、商業零售等環節。商品課税的納税環節，應當選擇在商品流轉的必經環節。如果對所有環節都徵税，由於有的從產製到零售要經過多次商業批發環節，有的可能只經過一次商業批發環節，有的可能不經過批發直接進入零售環節，有的還可能不經過商業零售直接進入消費環節。從而，就會使同有一商品的零售價格中包含的税額不同。同時，只要中間環節減少，税收收入也要減少，不利於保持財政收入的穩定。按照納税環節的多少，可將税收課徵制度劃分為兩類，即一次課徵制度和多次課徵制度。一次課徵制度是指一種税收在各個流通環節只徵收一次税。一次課徵制税源集中，可以避免重複徵税。如中國現行資源税中的鹽税目就採取的是一次課徵制。即在鹽出場時課税，對以後其他環節不再重徵。多次課徵制，指一種税收在各個流通環節選擇兩個或兩個以上的環節徵税。如中國過去的工商税就採取的是兩次課徵制，即應税產品在產製和零售兩個環節徵税。

納税環節是商品在過程中繳納税款的重要環節。任何税種都要確定納税環節，有的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉環節中選擇確定。確定納税環節，是流轉課税的一個重要問題。它關係到税制結構和税種的佈局，關係到税款能否及時足額入庫，關係到地區間税收收入的分配，同時關係到企業的經濟核算和是否便利納税人繳納税款等問題。

①税源比較集中；②徵收比較方便。藉以保證財政收入，加強税收的徵收管理和監督。

中國納税環節的規定，在商品流轉課税中表現得比較明顯。如應税工業品的納税環節,一般為銷售環節；應税農林牧水產品的納税環節，在產品銷售給國家規定的收購單位時為收購環節；在銷售給消費者及個體商販時為銷售環節。

納税環節。主要指税法規定的徵税對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納税款的環節。如流轉税在生產和流通環節納税；所得税在分配環節納税等。