管理部門審計

管理部門審計作為一種專門的審計工作，有其自身的特點，其特點主要表現為： ^[1] 

1．它主要是針對有關管理部門進行的。管理部門審計的對象是不同部門的管理工作，不像經營審計那樣針對不同的業務環節，或不像管理職能審計那樣針對某種職能。要涉及多個部門。

2．它主要針對審計部門內部管理工作的各個方面，包括機構建制、任務劃分、人員分工、職能履行、人員素質等，具有內容的多向性和廣泛性。

3．它主要是針對影響企業管理水平的因素並提出改進意見。對於與企業管理水平關係不密切的問題或沒有關係的問題，則較少涉及，或不涉及；對於一般財務審計中的問題，除與企業管理水平有關者外，也不涉及。

對管理職能的審計，應側重於對管理活動及其最高管理部門的審計，從全局出發，主要應審計管理制度、程序建設方面的狀況；而對管理部門的審計，則應側重於審計其管理組織及中下層管理部門，要從局部着眼，主要審計具體管理工作及制度程序的執行情況。 ^[1] 

對管理部門的審計，主要包括兩個方面：一是對管理部門組織機構的審計，即審計其組織機構是否健全，管理職能和職責分工是否明確；二是對管理部門工作的審計，即審計其對生產經營部門、綜合管理部門和生產經營保障部門所進行的審計是否正常有序。

(一)審計管理部門機構

對管理部門機構的審計，一般包括以下兩個方面：

1．審計組織機構。主要是審計原有組織機構的結構形式是否合理，是否適應企業生產經營的需要；管理幅度和管理層次的確定是否合理；專業職能管理體系是否合理；綜合管理部門的建立和作用是否適應提高管理水平的需要；智囊參謀部門的建立對提高管理水平所起的作用如何；企業是否建立了負責開拓開發的管理部門等。在審計分析的基礎上，應找出組織機構形式和部門設置存在的問題，選擇並設計改善機構的方案，以保證管理目標的實現。

2．審計管理職能和職責分工。主要是審計組織機構中管理人員的素質與其職務、職責、職權是否相稱。審計內容一般包括：管理崗位和管理崗位體系的設立是否合理；職務、職責、職權的確立是否具有一致性；管理崗位的任務量與所配備的人員數量、素質是否適應；管理部門的縱向、橫向分工是否合理；管理工作程序、制度是否合理有效；各層次管理人員的知識、能力、專業素質能否適應提高管理效率，即能否勝任本職工作；管理效率是否良好；信息採集、傳遞、使用是否及時、準確、有效。

(二)審計管理部門工作

在建立了科學合理的管理組織機構，進行了合理的職務、職責、職權劃分，配備了具有相應素質的管理人員之後，各個管理部門工作狀況如何，就成為影響企業經濟效益的重要因素。通常所説的向管理要效益，在很大程度上取決於此。由於各個管理部門的工作性質不同，管理內容不同，因而對其審計的內容也不相同。主要包括三個方面：一是被審計單位各個管理部門所確立的工作任務是否明確合理，是否符合該單位經營目標的需要；二是被審計單位各個管理部門在工作中是否履行其職責，工作狀況是否良好；三是被審計單位各個管理部門的工作存在哪些影響該單位經濟效益的因素，是否採取相應的有效措施予以促進或制約；四是有關管理部門的工作相互協調、相互補充的狀況是否良好，有無因“內耗”而影響整個管理目標的實現。其具體審計內容是：

1．審計計劃部門，應查明計劃部門是否履行了計劃制訂、管理與修改、考察等職責。

2．審計生產部門，應查明生產部門對生產過程的組織、指揮、高度是否適當與靈活，各項生產任務的安排是否科學、合理、能否做到經常的催查與報告。

3．審計銷售部門，應查明銷售部門履行市場預測、市場調查、行銷政策制定、定價政策、銷售方法選擇、銷售過程控制及銷售人員培訓等職責的狀況。

4．審計設備、物資管理部門，應查明設備物資管理部門對履行消耗、存儲定額制訂、採購、保管、收發、維護等職責的狀況。

5．審計勞動管理部門，應查明勞動定額的先進性，組織的合理性，培訓的經常性與有效性，獎勵機制的健全性和勞動保護措施的充分性。

6．審計技術管理部門，主要應查明新產品的研製的有效性，新技術應用與開發的有效性，產品設計與工藝管理的先進性、合理性，產品質量管理的有效性等。

7．審計財務部門，主要應查明有無制訂科學適用的財務會計政策，會計工作是否遵循了會計法規的要求，是否進行了正確的反映與監督，有無嚴格的成本控制制度；是否採取了有效措施進行資金籌措及減少資金佔用，以提高資金使用效率。

8．審計信息系統，主要應查明信息管理部門能否保證信息暢通，信息的傳輸與反饋是否及時，信息存儲及信息部門本身的安全是否有保障等。

管理部門審計的基本目標是要通過審計改進管理部門工作中不利於提高經濟效益的問題，提高管理部門的工作水平，促進和保證企業經營或目標的實現。 ^[2] 

管理部門審計的具體目標包括：審查管理部門的職責範圍，通過審查，使其成員進一步明確其職責範圍的劃分，明確各自應承擔的職責，避免和減少扯皮、推諉現象的發生；審查管理部門的職責履行狀況，通過對職責履行狀況的審查，促進管理部門和管理人員認真履行自己的職責，為保證企業效益目標的實現提供條件；審查管理部門的內部結構和人員分工，通過審查，使管理部門內部結構符合組織機構設計的要求；使部門內部工作人員人盡其才，才盡其用，提高工作效率；分析管理部門存在的缺陷和薄弱環節，通過審查，提出改進管理工作的建議和措施，減少和消除對企業經濟效益的不利因素；審查管理人員的素質，通過審查，瞭解管理人員的素質狀況，以便有針對性地對各類人員進行教育、培訓，不斷提高管理人員的素質。

管理部門審計的任務可以分為基本任務和具體任務兩個層次。管理部門審計的基本任務，是通過審計，改進管理部門工作中不利於提高經濟效益的問題，提高管理部門的工作水平，促進和保證企業經營或目標的實現。管理部門審計的具體任務主要有以下幾個方面： ^[3] 

1．審查管理部門的職責範圍，通過審查，使其成員進一步明確其職責範圍的劃分，明確各自應承擔的職責，避免和減少扯皮、推諉現象的發生。

2．審查管理部門的職責履行狀況，通過職責履行狀況的審查，促進管理部門和管理人員認真履行自己的職責，為保證企業效益目標的實現提供條件。

3．審查管理部門的內部結構和人員分工，通過審查，使管理部門內部結構符合組織機構設計的要求；使部門內部工作人員人盡其才，才盡其用，提高工作效率。

4．分析管理部門存在的缺陷和薄弱環節，通過審查，提出改進管理工作的建議和措施，減少和消除對企業經濟效益的不利因素。

5．審查管理人員的素質，通過審查，瞭解管理人員的素質狀況，以便有針對性地對各種各類人員進行教育、培訓，不斷提高管理人員的素質。 ^[1]