管理會計在中國：成本計算方法、成本管理實務和財會職能

本報告書是美國管理會計師協會(Institute of Management Accountants，IMA)對中國工業企業的成本管理實踐和成本計算方法所作研究的成果。通過研究得出結論如下：

2006年中國頒佈新的企業會計準則，使其與國際會計準則(IFRSs）在很大程度上實現趨同。

在企業內部的報告方面，可能引起成本計算的問題有：(1)在哪些項目應計入為產品成本的處理上，中國與西方公司有所不同；（2)在採用適當的分配方法將成本計入產品的做法上，有所不同。

按中國的會計制度，有一些成本項目過去的處理方法不妥；2006年的企業會計準則中所作的修正，已開始糾正這些問題。

大部分中國公司採用傳統的做法將成本分配到產品，但也有公司開始採用比較精確的成本計算方法了。成本計算實務的這一狀況，與西方所遇到的相似。對實務的改進，應該建立在對具體企業進行成本/效益分析的基礎上。

雖然中國公司的成本計算實務與西方公司之間存在差異，但也是在趨同之中。

產品成本是決定產品售價的最重要的因素。其他因素也很重要，尤其是競爭對手的定價。

由成本計算實務上的差異，並不能推斷出中國產品存在傾銷。

I 概述

II 研究背景

A 目的

B 中國的會計實務

C 與傾銷有關的幾個問題

D 中國管理會計的發展

III 中國公司成本計算實務的案例研究

成本會計

直接材料

直接人工和福利費

製造費用

成本管理

編制計劃和控制

業績管理和職工薪酬

IV 中國公司成本計算實務的調查

A 調查的背景

調查問卷的發放

調查問卷的設計

答卷企業的基本情況統計數據

B 對調查答卷的分析

當前企業所處的環境

企業的戰略/願景/使命

企業文化

公司業績

會計/財務職能

財會部門的規模

成本會計

製造成本的處理

製造費用分配

C 其他會計問題

固定資產計價

土地使用權

管理費用

制訂結轉價格

成本計劃與成本管理

財會部門各項工作的優先順序

管理會計方法

業績管理制度

成本會計制度(CAS)

編制預算的實踐

業績管理/評估制度

成本信息的應用

售價

V 總結

VI 參考文獻

VII 附錄：案例研究

A 魯泰紡織股份有限公司

B 山東新華製藥股份有限公司

C 山東匯金股份有限公司

D 特變電工股份有限公司

E 新疆八一鋼鐵股份有限公司

F 江西銅業集團公司(JCC)

G 鞍山鋼鐵股份有限公司

H 第一汽車集團（FAW）

I 海爾集團

J 青島啤酒股份有限公司

K 紅豆集團

L TCL王牌電器（惠州）有限公司