税源監控

近年來，各級税務機關在重點税源監控管理上做了大量實務性工作，但仍然不同程度地存在一些問題，主要表現在以下幾個方面：

人員素質與重點税源監控管理的需求不適應

近年來，隨着經濟社會快速發展，經濟體制改革更加深入，企業改制、破產、兼併、重組、資產轉讓、內外資的融合更加頻繁，經濟成份更加多樣化，經濟業務更加多元化，企業規模越來越大，經濟核算越來越複雜，這些都加大了重點税源監管的難度。複雜多變的納税環境，對重點税源監管人員提出了更高的要求，當前一些税務管理人員實行大、小企業統管，管理户數多，日常事務繁雜，年齡偏大、精力不夠用，現代化綜合知識缺乏，計算機操作水平不高，利用信息資源進行分析、預測的能力不強，對納税人納税評估流於形式，對納税人涉税信息不敏感，信息把握不全面、不及時，審核評估不深入，這些問題都不同程度地導致重點税源監管不到位。

重點税源監管方式缺乏科學性、系統性

一是重點税源監管流於形式。近年來，一些基層税務機關雖然確定了重點税源監控對象，但在實際工作中，由於人員素質因素或税收任務壓力不大，把重點税源監管落實於簡單的向上級報報數據，雖然建立了重點税源管理台帳，也只是為應付上級的檢查，發揮不出其應有的監管作用。特別是隨着企業的改革和發展變化，税收徵管模式不能隨着企業的變化科學地確定和調整監管對象，不能及時對重點税源企業實行深入分析和有效監控，雖然每年都在開展税源調查，但只是就事論事，缺少必要的深層次分析和研究。二是基層税務機關不能有效地利用現有數據管理系統發揮相應的分析功能。對已有的税源調查管理系統，還沒有真正利用其統計分析功能發揮作用；從歷年開展的税源調查檢查情況來看，有些重點税源企業在日常納税申報中仍不同程度地存在漏徵漏管問題，甚至造成對納税企業審計出嚴重的漏徵漏管問題，其原因主要是對重點企業改制過程中經濟性質、經營方式、產權結構、資本結構、納税主體的變化缺乏系統的、科學的監控管理。

税源信息的採集不全面，傳遞制度不健全

從一些税務機關涉税信息採集情況看，一方面税務人員在微機應用上只是簡單地錄入納税企業的基本資料和申報數據，税務管理人員不能主動到納税人的生產經營場所去調查瞭解納税人的生產經營情況，開展經常性、專門性的重點税源户調查研究，對納税人的基本情況、經營狀況、涉税信息缺乏及時準確的掌握。另一方面，國税、地税、工商、銀行沒有建立信息傳遞制度，在徵、管、查三個環節的信息傳遞上相互脱節，從而使重點税源監管缺乏力度。

做好重點税源監管，其目標是集中優勢税務管理力量，按照税收管理員制度的要求，熟悉掌握納税人生產經營狀況，財務管理情況及與税收相關的各類信息；定期深入企業調查研究，實時掌握納税人税收政策執行情況，及時發現有關税源變化重大事項；通過對信息數據審核、對比、分析、評估等科學手段，及時處理納税人的納税申報異常等問題，確保税款及時足額入庫，實現從税源到税收的有效監控和管理。

為實現這一目標，在重點税源監管中應注意做好以下幾個方面：

領導幹部要提高認識更新觀念

税收管理方式信息化、管理過程知識化，管理規則國際化的趨勢，要求各級領導要結合税務幹部隊伍現狀，特別是在税收形勢好，税收任務壓力小的情況下，更不能掉以輕心，要充分認識加強重點税源監管的重要性，擺脱以往因税收管理員大、小企業統管而形成的大户管不了、小户管不好的模式，堅決預防因重點税源監管不到位而造成瀆職案件的發生，及時更新觀念，與時俱進，不斷創新手段，以適應新形勢下經濟建設和重點税源監控管理工作的需要。

建立和完善重點税源監管人才選拔機制

各級税務機關應結合本單位實際，從税務人力資源研究方向入手，建立和完善重點税源監管人才選拔機制。一是整合税源管理機構，調集優勢力量，加強重點税源監控管理。要堅持對重點税源重點監管的原則，切實把那些綜合素質高、政治業務能力強、年輕有為、敬業愛崗、經驗豐富的税務人員調整到重點税源監管崗位上來，讓這些人員從日常繁雜的工作中解脱出來，集中精力管理重點企業，結合本單位實際，原則上對年納税100萬以上的重點監管企業每人負責10至15户，對年納税低於100萬的重點企業可適當增加管理户數，以確保監管人員有足夠的精力管好分管的企業。二是要完善管理手段，加強培訓，鼓勵多出人才。要加強對重點税源監管人員的業務培訓，要在財力、物力上要予以傾斜，每年要拿出一定時間組織1至2次專門的業務培訓，不斷更新和豐富知識，以滿足工作需要；同時鼓勵全體税務人員積極參加各類職業資格學習和考試，力爭在註冊税務師、註冊會計師、律師、高級審計師、計算機類高級工程師等職業資格上多出人才，以最高的資格和能力競聘這個崗位。三是要合理配置人員，提高重點税源監管人員的待遇。税務機關要在人才選拔上堅持實行能級對應、優勢定位、動態調節的原則，對於那些被確定為重點税源監管崗位的人員，要適當提高職務待遇，對業績突出的人員要在職務晉升、評先和福利待遇上優先考慮，切實調動這些人員的工作積極性。

建立健全重點税源監控機制

在新的徵管模式下，必須從全面建立重點税源監控機制入手，提高重點税源監管質量。一是建立健全重點税源監管體系，實行分類監控管理。首先是要發揮計算機在重點税源監管中的作用，在充分利用好現有税源分析軟件的基礎上，結合實際，研究開發與現代徵管相適應的税源分析軟件系統；其次是對税收影響較大的重點税源及時列入重點監控對象，分税種、分產業、分行業、分經濟類型建立健全重點税源數據庫，進行經常性的分析研究，適時監控，掌握生產經營變化趨勢及税收情況；同時根據其企業經營變化情況及時進行調整，隨時更新監控對象；二是強化重點税源監管的科學性、系統性。對經濟發展過程中出現的一些新情況以及財政、税收與金融政策的調整等而對税源和税收可能產生的影響要事先予以關注、分析和研究，特別是在市場經濟條件下，對企業改制過程中可能發生的問題及早採取措施加以預防，確保重點税源監管到位，有效防止税收流失；要對重點税源企業生產經營變化、發展趨勢等實行全方位綜合監控，既強化税收徵管，又為企業提供財務、信息等服務，培養潛在税源；不僅在總體上對經濟的發展變化和税源變化情況進行系統地分析研究，及時調整税收徵管的思路，而且對企業的税源變化情況要建立系統、科學的信息分析資料，為税收徵管提供準確的依據。三是強化重點税源監控手段。重點税源監管工作必須融入現代科技，力爭實現税務、工商、銀行、企業計算機聯網；在税務機關內部要對徵、管、查三個環節建立長期有效的信息傳遞機制，及時提供和互傳信息，以確保徵、管、查三個環節信息傳遞暢通。四是強化重點税源監控考核。每年要把重點税源監管情況列入考核，對重點税源企業實行全方位考核。在考核中，把税源資料分類管理情況、税源資料是否完整與系統、税源變化動態分析資料、税源數據檔案庫管理等列入重點考核內容，並將考核結果作為實施獎懲的重要依據，努力實現重點税源監管的目標。