税收籌劃風險

税收籌劃風險可以歸納為多繳税的風險和少繳税的風險，具體表現形式有：

（1）對有關税收優惠政策的運用和執行不到位無法享受優惠的風險；

（2）不依法納税的風險；

（3）籌劃方案成立的條件發生變化導致計劃中的籌劃利益消失的風險。

可以把税收籌劃的風險分為三種：政策風險、經營風險和執法風險：

（一）政策風險。政策風險由税收籌劃對政策的依賴性所引起，具體又包括以下幾種。

(1)政策選擇風險。該種風險的產生主要是由於籌劃人對政策精神的認識不足，理解不透，把握不準所致。對税收政策的理解要嚴格按照税法條文的字面含義去理解，既不能擴大，也不能縮小，同時必須注意立法機關、行政機關作出的有效力的解釋，才能準確把握税法。

(2)政策調整風險。我國市場經濟在蓬勃發展，為了適應不同發展時期的需要，作為國家宏觀經濟調控工具的税收政策必然要隨之進行調整。從這個意義上講，政府的税收政策總是具有不定期或相對較短的時效性。這不僅增加了企業進行税收籌劃的難度，甚至可以使企業税收籌劃的目標無法實現。

(3)政策模糊風險。我國現有的税收法律法規層次較多，除了全國人大及其常委會制定的税收法律和國務院制定的税收法規外，還有大量的由有關税收管理職能部門制定的税收行政規章。在這種情況下，企業如依據這些行政規章開展税收籌劃，就有可能因為對這些行政規章體現的税法精神理解錯誤而導致税收籌劃的失敗。

（二）成本風險。税收籌劃屬於企業財務管理的範疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定，實現股東財富最大化或企業價值的最大化，因此税收籌劃應遵循成本效益原則。在進行税收籌劃時，首先要進行成本效益分析，合理預測籌劃成本和籌劃收益，在實施過程中還要因情況變化而及時補充修訂。籌劃成本指的是因選擇籌劃方案而付出的額外費用或放棄其它方案的機會成本，比如請會計事務所的諮詢費用、因放棄其他方案的可能收益等等。只有當新發生的費用或損失小於取得的收益時，該籌劃方案才是合理的，當費用或損失大於取得的收益時，該籌劃方案是失敗的，從而使得税收籌劃產生了成本風險。

（三）信用風險。税收籌劃的失敗有時還意味着信用的喪失，這可能是任何收益所無法彌補的。一旦某個企業被税務機關認定為偷税，甚至是犯罪，那麼該企業的聲譽將會因此遭受嚴重的損失。在商品經濟高速發展的今天，人們對品牌的意識越來越強，好的品牌就意味着好的經濟利益和社會地位，品牌名譽已經內化為企業資產的一部分，其優劣程度甚至直接與企業的生死息息相關。當然，有時候納税人的賬目不清楚或納税不準確，可能是因為企業根本就沒有意識到或是對税法的瞭解不夠而導致的。但無論如何，都會導致企業信用的喪失。有的國家則在適用的發票上進行區別，這樣別人僅通過發票便能一目瞭然地知道該企業的信用，知道其是否經常偷税。這種條件上的限制使用，使得納税人因為税收籌劃失敗而可能面臨的信用成本非常之大。

為了有效的控制和防範税收籌劃風險，必須在税收籌劃的一些關鍵環節上做好風險管理工作，包括：信息收集、籌劃人員的素質、備選方案的風險處置、實施過程中的控制以及事後的評估。

(l)確定籌劃目標。税收籌劃的首要環節就是在分析企業當前經營環境與國家政策等相關因素影響同時，明確税收籌劃目標，企業的整個税收籌劃活動都要圍繞這個籌劃目標來進行，所以籌劃目標的確定就具有很重要的導向作用。

(2)信息與人員管理。掌握國家政策法規的變動趨勢以及企業經營活動相關信息是税收籌劃的最基本前提，另外提高籌劃人員的業務素質以及業務水平對降低税收籌劃風險具有很大的預防作用。

(3)實現涉税零風險。企業税收籌劃必須建立第一道防火牆，實現涉税零風險是企業税收籌劃的最基礎的目標，這一目標的實現對預防税收籌劃風險將起重要作用。

(4)內部納税監控。從納税人內部對税收籌劃風險進行監控，在政策配合的同時，這裏主要研究納税內部監控核心税收籌劃風險的度量。

(5)外部納税監控。主要利用國家相關機構例如審計機構、税務機關等來對税收籌劃風險進行監控，還可以利用社會來對税收籌劃風險進行監控，例如媒體、中介機構等。

(6)利用評價指標進行事後評價。利用評價指標對税收籌劃風險進行評估，通過對税收籌劃方案進行評價使得企業能夠從中知道方案成功和失敗的原因，有利於總結經驗和教訓，不斷提高企業的税收籌劃水平，降低税收籌劃風險發生的概率。 ^[1]