税收政策執行

税收政策問題的有效解決依賴於政策的執行。政策方案的制定只是使解決政策問題有了明確的行動方向、行動計劃和行動要求，然而這與政策問題的真正解決還有很大的距離，不能表示政策使命的最終完成，只有將政策方案付諸實施，在實際中有效地解決問題，才能實現政策的目標。因此，有效地完成政策使命、解決實際問題的過程就是税收政策的執行。政策執行的本質就是貫徹執行政策問題。 ^[1] 

税收政策執行是檢驗税收政策方案完善程度的手段。任何一項新的税收政策的制定，不論對其進行怎樣的分析與論證，都是非實踐性的，都不能保證它是完美無缺的。由於決策者的有限理性和事物發展變化的複雜性，使政策的制定不可避免地帶有一定的主觀性和偏差。通過政策的執行，在實踐中檢驗政策的效果和執行的效果。不管是執行良好還是執行失誤，都將作為政策經驗積累下來，為後繼政策的制定提供正、反兩方面的參照依據。

税收政策執行為税收政策評估與税收政策終結提供現實依據。通過税收政策的執行，可以檢驗政策是否科學、是否存在遺漏；通過税收政策的執行，可以檢驗政策執行主體的行為是否正當。政策執行的最終成果，為税收政策評估提供主要對象，為税收政策的繼續執行或終結提供決策依據。如果政策執行的效果良好，可繼續執行；如果政策執行的效果很差、問題很多、民眾意見較大，可進行修訂，或終止執行，或用其他政策方案代替。 ^[1] 

税收政策執行可以為完善政策執行理論提供根據。税收政策執行是一種實踐活動，是税收行政能力的檢驗與建設過程，是政策目標的實現過程。通過實踐積累知識、總結經驗，可以為税收政策管理理論的完善與昇華提供科學的根據。

影響税收政策執行效果的因素有很多種，主要包括政策問題、社會環境、執行機構等。政策問題是影響政策執行成功與否的重要因素：其一，政策問題的難易程度影響政策執行的效果，如合理與公平分配的税收政策、環境污染的治理與控制的税收政策、社會保障與就業問題的税收政策、促進經濟的均衡發展的税收政策等，都需要平衡多方面的利益關係，是很難解決的政策問題。在政策的執行中，不能盲目樂觀，必須慎重從事。其二，政策執行過程中的技術處理的複雜程度影響政策執行的效果。在現實生活中，有很多政策問題的解決都需要科學技術的支撐。政策執行中需要的技術處理越難，實現好的執行效果就越難；執行中需要的技術處理越容易，就越容易取得好的政策執行效果。其三，政策問題越趨於微觀層面，政策執行就趨於簡單；政策問題越趨於宏觀層面，政策執行越趨於複雜。社會環境對政策執行的效果有重要的影響。影響税收政策執行效果的社會因素主要包括物質資源、精神資源和政治活動過程。 ^[1] 

社會的物質資源可以體現為經濟實力、技術水平、時間要求、社會人員的總體素質及信息等。如果由人、才、物、時間、信息、技術所構成的物質資源緊張、缺乏，政策執行就很難取得較好的效果。社會的精神資源主要體現為民眾、社會團體、社會權威等對政策執行的支持態度和支持行為。在價值、利益、文化習俗和倫理道德處於多元認識且產生衝突的情況下，會出現不同的態度，税收政策執行必須取得社會的統一認識，爭取社會的支持。良好的政治活動過程是税收政策執行有力的促進因素。一個國家的政治活動過程可以體現為立法、行政、司法等機構的活動，體現為中央與地方的相互作用關係，以及政府、政黨、社會團體、民眾等政治因素間的相互作用關係。如果政治活動過程順暢、關係相互協調，就有利於政策的順利執行。

執行機構對政策的執行效果有直接的影響。税收政策的執行機構是國家的税務機關，它是税收政策的執行主體。為了取得好的政策執行效果，税務機關必須做到：①機構的設置要合理，人員要合理分工；②機構的內外部關係要協調，信息要暢通、交流及時；③有效地配置資源、機構簡化、命令明確、信息敏捷、反應靈敏、高效率的運作；④政策執行人員綜合素質要高，包括反應的靈敏度、智力文化、專業技術水平、價值觀、職業道德和對政策的理解能力，人員素質水平體現着執行機構的總體素質水平。