税收國際化

一般來説，税收國際化包括税收政策國際化、税收制度國際化和税收徵管國際化。其中，税收制度國際化是税收國際化的核心。具體而言，税收制度國際化包括税制結構、税種組成和税種內容三個方面的趨同與相互協調。目前公認的較好的税收制度應符合税種較少、税率檔次不宜過多且邊際税率不宜過高、税收優惠和税收減免儘量減少等基本要求。實踐證明，經過了四次世界性税制改革浪潮後，各國税制的差異性在減少，而税制的趨同性特徵則越來越明顯。各國的税制結構都逐漸向以所得税和流轉税為雙主體的税制結構演變。除少數避税地外，各國開徵的税種也大同小異，且税種內容，如税基、税率、税收優惠等方面的規定也在一定程度上日益趨同。與此同時，為適應經濟全球化發展的客觀要求，區域協調和國際間合作也在不斷加強和擴大。例如，歐盟在2001年擬定了歐盟各類公司在歐盟領域內統一所得税税基的基礎上計算利潤的戰略，創造性地推動了世界税收一體化的發展；經濟合作與發展組織(OECD)在區域性國際税收協調和消除有害國際税收競爭方面也做了大量工作，並分別於1998年、2000年和2001年發表報告書，推動取消有害税收競爭，規範區域性税收優惠。 ^[1] 

經濟全球化全面加速了税收國際化的進程。經濟全球化，是80年代末90年代初以來，世界經濟中出現的一個關係世界經濟全局的長期發展的大趨勢。經濟全球化，是指經濟資源在全球範圍內以空前的規模和速度，自由、全面、大量的流動，使得世界各國日益融合。相互依賴和制約，最終朝着無國界經濟轉變的一種過程和現實。它包括貿易的全球化、生產經營的全球化、金融的全球化和信息全球化。它是一種自發的市場行為。經濟全球化網絡助力汽車行業“圈住”主流消費人羣加速了税收國際化進程。這是因為：首先。經濟的跨國交流要求公平税負，減少税收歧視，因此只有各國的税收進行充分協調與合作，採取合理且一致的税收制度。其次，隨着高科技的發展，經濟要素全球流動的頻率更加快捷，跨國納税人的國際逃税行為變得更加不易察覺，只有各國政府充分合作。通過税制協調一致和聯合防範，方可保證各國税源的完整，促進公平競爭。再次，由於各國利益的獨立性，國際税源競爭不可避免，競爭的後果顯然會阻礙經濟全球化的進展，因此需要税收的國際協調，保證各國經濟的共同發展。經濟全球化使税收國際協調的程度向縱深發展，使税收國際協調的範圍不斷擴大，最終朝着趨同和一體化的税收邁進。所以説，經濟全球化又加速了税收國際化的進程。 ^[2] 

税收國際化是經濟全球化帶來的趨同效應之一，是世界經濟國際化發展的必然結果。隨着我國改革開放政策的不斷深入，社會主義市場經濟的逐步建立和完善。尤其是加入世界貿易組織（WTO）後，我國將以更快的速度融入經濟全球化的浪潮之中，我們必定要面臨經濟全球化的必然結果之一——税收國際化。