税務教育

百年大計，教育為本。税務意識的強化、税務精神的確立、税務形象的塑造，尤其是税務素質的提高，都必須以税務教育為基礎。人的覺悟是無形的制度、無聲的命令、無窮的財富。要創建税文化，必須造就一流的税務專業人才。税務教育不僅是提高税務整體素質的“武器”，而且是促進税文化建設的根本途徑和主要手段。傳統灌輸式的教育方法，在税文化建設中的作用是有限的，必須大力提倡和推廣全員性的全方位的自覺教育，從政治思想、政策業務、工作技能等方面培養出全能的税務管理專業人才。 ^[1] 

一、確立“三全”指導思想，統籌規劃培訓工作 ^[2] 

一是全面培訓，是指培訓內容應該是全面的、互動的、實踐的。所謂全面的，就是培訓內容不僅要包括税收業務知識、現代信息技術知識，還應包括國際貿易知識、現代管理學知識以及黨的精神和“三個代表”重要思想等。也就是説，做好新形勢下税收工作所需要的一切知識，都應納入税務教育培訓工作的視野。所謂互動，就是在具體的每一次培訓中，既要有中心內容和培訓重點，也要輔之以其他知識加以補充，以求互動。學習學原理告訴我們，具有相關關係的知識(比如歷史學與政治學、教育學與心理學等)之間存在着互相補充，互為促進的互動效應。因此，注意培訓內容的綜合性和互補性，可以極大地提高學習效率，收到良好的學習效果。所謂實踐，就是培訓內容應注意理論性與實踐性相結合，把理;性思索與感性認識結合起來，把較為抽象的理論內容與具體的操作方法結合起來，把課堂教學與課外實踐結合起來，在實踐中學習，在學習中實踐。

二是全員培訓，是指培訓對象應該是全體在職在崗的税務幹部而不是部分税務幹部。也就是説，税務教育培訓的對象不僅包括青年税務幹部，也包括中年和老年税務幹部；不僅包括基層税務幹部，也包括上級管理部門的税務幹部；不僅包括一線的税務幹部，也包括機關的税務幹部；不僅包括從事税收業務工作的幹部，也包括從事行政管理、思想政治工作的幹部；不僅包括學歷較低的實踐型幹部，也包括學歷較高的理論型幹部；不僅包括新錄用、新提拔的税務人員，也包括長期從事税收實踐但缺乏業務知識更新和專門知識培訓的税務人員；不僅包括高級複合型人才，也包括精通某一項技能的專門人才；不僅包括一般税務幹部，也包括領導幹部等等。一言以蔽之，凡是税務系統在職在崗的税務幹部，不論年齡、工齡、職務、崗位、文化程度等方面的差異，都是教育培訓的對象；任何以此為藉口逃離教育培訓的想法都是錯誤的。恰恰相反，越是年齡大、工齡長、職務高、學歷高、崗位特殊，越需要加速知識更新，與時俱進。這種指導思想，用我國古代教育家孔子的一句話説，就是“有教無類”。當然，在具體的培訓過程中還應針對不同的培訓對象因材施教，確定不同的培訓內容和培訓方式。

三是全程培訓，一方面是指税務教育培訓工作要具有長期性，立足現實，着眼未來，統籌規劃，全盤考慮，避免培訓工作出現時緊時鬆的“季節效應”；另一方面，要教育和引導税務幹部樹立持續學習、終身學習的學習理念，積極參加各級各類培訓，提高自身素質，適應工作需要。全程培訓有三層含義，一是要制定好培訓規劃和計劃。要把教育培訓作為一項系統工程來考慮，既要科學預測税收事業的發展前景，着眼未來，制定切實可行的中長期規劃；又要認真分析税收事業面臨的現狀，立足現實，制定操作性強的年度計劃。既要把税務教育培訓工作納入税收整體工作中通盤考慮，又要注意税務教育培訓工作自身的特殊性，建立健全税務教育培訓體制和機制。二是要在改進培訓方式和手段上狠下工夫。要適應當今社會科技進步日新月異，知識經濟蓬勃興起的特點，以課堂教學為基本形式，以課外實踐、理論研討、知識講座等為補充，藉助現代信息技術特別是多媒體技術和國際互聯網，開展全方位、多角度、立體式的培訓。三是要着力建設一支高素質的、相對穩定的專、兼職結合的培訓隊伍。師資隊伍是税務教育培訓工作順利進行並取得實效的重要保證。目前，税務教育培訓工作的師資力量大體包括：經濟、税收領域的專家、教授；税務系統專業院校的教師；普通高校的經濟税收專業的教師；具有一定理論水平和實踐經驗的税務工作者；某些特殊技能如外語、計算機方面的專業人才等。其中，除了税務系統專業院校的教師是專職培訓隊伍外，其他都只能是兼職的師資力量。因此，如何充分調動這批培訓隊伍參與税務教育培訓的積極性，揚其所長，優勢互補，達到最佳的培訓效果，需要我們認真研究。

二、科學界定培訓內容，構建立體培訓體系

税務教育培訓內容的界定，需要注意兩點：一是立足税收工作實際，從“實用”和“管用”兩個角度確定培訓內容，也就是培訓那些學習後有用和管用的知識；二是着眼税收發展前景，從“準備用”和“可能用”兩個維度確定培訓內容，也就是培訓那些在將來的税收實踐中肯定要用或可能要用的知識。具體説來，税務教育培訓的內容應包括：

一是税收業務知識的培訓。這是税務教育培訓的基本內容。税收業務知識，不僅包括税收法律、政策、法規和制度等，還包括税收徵收、管理、稽查等環節的相關業務知識、財務與會計學知識、模擬查賬知識等。其中，税收徵管的基本業務流程是業務培訓的抓手，模擬查賬、財務與會計學是培訓的重點，徵、管、查綜合業務是培訓的難點。當前，應着重抓好税收業務流程中的“一窗式”管理有關知識的培訓。要把“一窗式”管理的基本原理、具體操作程序、有關注意事項講清，講透，這對於深化徵管改革，加速税收信息化建設，優化納税服務，防止涉税違法犯罪活動等都具有重要意義。二是政治理論培訓。這是税務教育培訓的重要內容，包括黨在現階段的基本路線、方針、政策，黨的精神和“三個代表”重要思想。“三個代表”重要思想是對馬克思列寧主義、毛澤東思想和鄧小平理論的繼承和發展，是我們黨必須長期堅持的指導思想。開展“三個代表”重要思想教育培訓工作，要圍繞主題，把握靈魂，狠抓落實，着重培訓歷史背景、理論體系和精神實質等。通過培訓，使學員認識到，“三個代表”重要思想在建設中國特色社會主義的思想路線、發展道路、發展階段、發展戰略、根本任務、發展動力、依靠力量、國際戰略、領導力量和根本目的等重大問題上取得了哪些豐碩成果，引導學員結合税收工作實踐認真領會，並切實貫徹執行。此外，政治理論培訓中，還應包括領導學原理、管理學知識以及道德修養、“三觀”、“三德”教育等方面的內容，進一步提高學員的綜合素質。

三是現代信息技術知識特別是計算機網絡知識及操作技能的培訓。這是税務教育培訓的重點內容。以計算機網絡技術為標誌的現代信息技術變革，極大地改變了人們的思維方式和生活狀態。可以預見的是，一個對信息技術一無所知或知之不多的人，在21世紀裏是無法立足的。把計算機網絡知識引入税收管理領域，不僅可以提高信息採集的速度和準確性，避免信息不對稱造成的後果，提高工作效率，降低税收成本，還可以有效地開展税務稽查，打擊違法行為，最大限度地避免税收流失，其意義是十分深遠的。計算機網絡知識的培訓，基本原理是前提，操作技能是重點，實際運用是目的。通過培訓，為税務系統積累一批信息技術方面的專門人才，以更好地適應税收事業發展的需要。

四是現代行政管理知識的培訓。這是税務教育培訓內容的重要組成部分。這裏有兩層意思，其一，税收徵管是對納税人的一種管理行為；其二，税務系統內部也存在着管理問題。在知識經濟社會里，行政管理佔有重要地位。税務人員要適應這種形勢，不僅要具備職務要求的業務知識和技能，掌握本領域的最新知識，成為業務管理的專家，而且還要具備公共行政管理的知識和能力，提高行政管理水平，成為行政管理的專家。現代行政管理知識包括管理學、行為學、組織學、公共關係學以及心理學等方面的知識。目前，這些內容在税務教育培訓中所佔的比例還比較低，應予以加強。這對於提高税務人員決策、指揮、協調和監督檢查等方面的能力具有重要作用。

五是外語和國際貿易、國際税收的規定、慣例及相關知識的培訓。這是税務教育培訓內容必要的和有益的補充。以全球化為主要特徵的知識經濟，使人類的經濟活動突破了國家、民族的界限，世界經濟逐漸融為一體。隨着我國加入Wm，國際經濟交往日益增多，税收管理與國際接軌成為不可逆轉的趨勢。其中既有機遇，又有風險。如何應對這種趨勢，抓住機遇，應對挑戰，趨利避害，關鍵在於有一批懂得外語和國際貿易、國際税收的專門人才。因此，要進一步加強這方面的教育培訓，為知識經濟的到來準備一流的國際化税收人才。

三、拓寬教育培訓渠道，多形式開展教育培訓

目前税務教育培訓的渠道，大體包括：全國性税務專業院校組織的專門培訓；省級税務部門培訓中心開展的各級各類培訓以及市、縣級税務部門組織開展的教育培訓。除此之外，還有委託普通高校舉辦的學歷教育，中、短期培訓班；邀請社會各界知名人士、税收領域的專家、教授做的專題報告；特殊專業(如計算機網絡專業)專門人才的講座或輔導等。其中，全國性税務專業院校和各級税務機關教育部門組織的培訓，是税務教育培訓工作的主渠道。

全國性税務專業院校組織開展的培訓，應着眼於全國税務系統面臨的形勢和任務，服從於服務於當前的中心工作，在此基礎上，找準税務系統幹部隊伍建設存在的薄弱環節，有針對性地開展培訓。要充分發揮專業院校教學設施齊全，師資力量雄厚，管理方式科學，教學資料完備，教學條件優越的優勢，精心組織，嚴格管理，力爭取得最佳的培訓效果。專業院校組織的培訓，一方面為税務系統培養高級管理、技術和複合型人才，同時也為各級税務部門儲備高質量的師資隊伍，培訓應突出一個“高”字。參加專業院校培訓的對象，應該是各級税務部門的業務技術骨幹，數量不一定很多，但需具備較好的基礎和較高的素質。培訓時間不宜太短，一般應為中、長期培訓。師資除了專業院校的專職教師外，還可聘請經濟、税收領域的專家、教授做一些專題講座，以拓寬視野，廓清思路，把握本領域的最新研究成果和發展趨勢。

省級税務部門培訓中心組織的培訓，應從全省税收工作的大局出發，從本省税務系統隊伍建設面臨的形勢和存在的問題出發，以適應當前和今後一段時期税收工作的實踐需要為目的，科學確定培訓內容，認真開展各類培訓。這一級的培訓，承擔着為本省税收事業順利發展提供各級各類人才的重任，因此，培訓內容應當是綜合的、全面的，培訓應突出一個“全”字。也就是説，只要税收工作實踐有需要，就應開展培訓。這一層次培訓的任務主要是為各級税務部門培養專門人才，同時，也承擔着為市、縣級税務部門培訓師資的任務。培訓對象應是各級税務部門特別是税收一線的業務尖子和骨幹。培訓時間可長可短，應根據實際需要確定。師資主要是省級税務部門培訓中心的教師，也可聘請省城高校、科研單位的專業教師、税務系統的領導和專業人才授課，還可適當邀請經濟税收領域的專家開展專題講座。

市、縣級税務部門組織的各類培訓，立足點是本地區税收工作的實際需要，着眼點是加強本地區税務幹部隊伍建設，提高綜合素質，根本目的是為本地區的税收事業培養一批實用型人才。因此，培訓內容應突出一個“用”字，就是學習後管用、頂用。培訓對象是税收徵、管、查一線的税務幹部。師資可以聘請專業院校的教師、上級部門的業務尖子和技術骨幹以及本地區教育科研機構的專門人才。培訓時間根據具體情況確定，一般不宜過長。

此外，省級税務部門還可根據實際情況，探索以本省的普通高校為依託，建立税務培訓基地。在普通高校設立税務培訓基地，其優勢主要有：一是高校教師隊伍整體素質高，開展培訓所需的師資有保障，有利於提高税務幹部的專業理淪水平。二是高校的學習氛圍濃厚，管理方式科學，特別是與青年學生在一起學習，有利於激發税務幹部的求知慾，增強他們的上進心和使命感。三是高校教學設施齊全，教學手段先進且多樣化，並經常舉辦一些高層次的學術交流和知識講座，有利於税務幹部直接參與，增長知識，拓寬視野，更新觀念，與時俱進。四是高校有着良好的教學環境和學習環境，學習、生活條件較好，後勤供應有充足的保障，有利於税務幹部安心學習。因此，以普通高校為依託開展税務教育培訓，有着得天獨厚的優勢，如果在這方面加以探索，未嘗不是一個有效的教育培訓渠道。

税務教育培訓工作是加強税務系統幹部隊伍建設的重要組成，是培養和造就高素質税務人才的必由之路，是關係税收事業興衰成敗的系統工程。做好新時期的税務教育培訓工作，責任重大，任重道遠。只要我們以税收工作的實際需要為基本出發點，以全面培訓、全員培訓、全程培訓為指導，科學設置培訓內容，不斷改進培訓方式，努力拓寬培訓渠道，加強領導，精心組織，狠抓落實，就一定能夠取得良好的培訓效果，推動税務教育培訓事業向縱深發展。

税務教育在西方國家是作為一種為納税人服務的長期國策來抓的。税務教育計劃由税務機關與社會教育部門合作共同實施，但税務教育的形式和內容在各國有所不同。 ^[3] 

在美國，有一個稱為“瞭解税”的教學計劃，對14-18歲的中學生進行教育。課程中有解釋政府的利益、徵税的必要性以及如何填寫一個簡單的税收申報表。美國1988年對該計劃進行了重大改進，國家經濟教育和教學技術聯合委員會與國家税務局合作，改進了教學課程和教授方法。

在加拿大，許多省的教育部門已經開始把税務教育納入中學教學大綱，提供給學生的税務教材涉及面很廣，有經濟學、數學、商業學、社會學、消費學以及所有與税收有關的學科。使用這些教材的大約有4000多所學校和30多萬名學生。

在日本，政府和社會各界十分重視對中小學生的税務教育，國家、地方公共團體、有關教育部門組成了“租税知識教育促進協會”，其基本目的是根據地方的實際情況推動税務教育。到目前為止，全國已成立了305個税務教育促進協議會。該協會的任務是根據文部省的教學大綱，編寫有關税收知識教育的輔助教材<我們的生活和税收>，分發給中小學生，同時還負責派遣有關税收知識教育的教師，面向高中生徵集有關税收方面的作文。