現代會計學

定價：45元

印次：1-6

印刷日期：2017.05.31

本書以社會審計為側重點，以風險導向審計為主線，闡述了審計基本原理與實務。以審計準則、審計準則指南，以及財務報表審計工作底稿指南為基本依據，將風險評估的思想深入貫穿於各個業務循環的審計實務之中。本書共18章，主要闡述審計的發展和審計理論結構、審計規範、審計過程技術方法、審計證據和底稿；審計計劃、風險評估、風險應對； ^[1]  各個循環的審計實務；完成審計工作和審計報告；特殊目的的審計實務及對舞弊的審計；審閲實務、其他鑑證實務及相關服務實務。本書注重吸收、借鑑國內外理論研究的新成果和新經驗，充分考慮審計發展的未來趨勢，力求具有可讀性、實用性和前瞻性。 ^[1] 

第一章緒論 1

第一節審計的產生與發展 1

一、審計產生的原因 1

二、國家審計的產生和發展 1

三、註冊會計師審計的產生與發展 4

四、內部審計的產生與發展 6

第二節審計學的理論結構 6

一、審計的定義及分類 6

二、審計學理論結構 8

第三節審計的職能和作用 10

一、審計的職能 10

二、審計的作用 11

本章小結 13

複習思考題 14

第二章審計監督體系及審計規範 15

第一節審計監督體系 15

一、審計監督體系的構成 15

二、審計監督體系內各組織的關係 15

第二節政府審計組織與政府審計規範 17

一、政府審計組織及職責權限 17

二、政府審計規範 19

第三節內部審計組織及內部審計規範 21

一、內部審計組織及特徵 21

二、內部審計規範 23

第四節民間審計組織及職業道德規範 24

一、會計師事務所的基本類型 24

二、註冊會計師協會 25

三、註冊會計師的業務範圍 25

四、註冊會計師考試與註冊 26

五、註冊會計師職業道德規範 27

第五節註冊會計師執業準則體系 29

一、註冊會計師執業準則體系框架 29

二、註冊會計師鑑證業務基本準則 31

三、會計師事務所質量控制準則 35

第六節審計主體的法律責任 43

一、政府審計組織及其人員的

法律責任 43

二、註冊會計師的法律責任 44

三、註冊會計師法律責任的防範 46

本章小結 49

複習思考題 49

第三章審計過程和審計技術方法 50

第一節審計目標 50

一、政府審計的目標及內部

審計目標 50

二、註冊會計師審計目標 50

三、認定 51

四、具體審計目標 52

第二節審計過程 55

一、接受業務委託 55

二、計劃審計工作 56

三、實施風險評估 56

四、實施控制測試和實質性程序 56

五、完成審計工作和編制審計報告 57

第三節審計技術方法 57

一、審計方法體系 57

二、實質性審計方法 59

三、審計抽樣 60

本章小結 63

複習思考題 64

第四章審計證據與審計工作底稿 65

第一節審計證據 65

一、審計證據的含義 65

二、審計證據的充分性與適當性 66

三、獲取審計證據的總體程序 68

四、獲取審計證據的具體審計程序 68

第二節審計工作底稿 70

一、審計工作底稿的含義和

編制目的 70

二、審計工作底稿的內容 70

三、審計工作底稿的格式、

要素和範圍 71

四、審計工作底稿的歸檔 74

本章小結 77

複習思考題 77

第五章審計計劃 78

第一節審計計劃概述 78

一、審計計劃的內容 78

二、審計計劃的編制步驟 78

三、審計計劃的指導、監督、複核

及其修訂更改 106

四、與管理層和治理層的溝通 107

第二節重要性 107

一、重要性的定義 107

二、對重要性定義的理解 107

三、重要性與審計風險的關係 108

四、兩個層次的重要性水平 109

五、如何確定會計報表層次的

重要性水平 110

六、交易、賬户餘額、列報認定

層次的重要性水平 111

七、從性質方面考慮重要性 112

本章小結 118

複習思考題 119

第六章風險評估 120

第一節風險評估程序及項目組內部的

討論 120

一、風險評估的總體要求和

風險評估程序 120

二、項目組內部的討論 123

第二節瞭解被審計單位及其環境 124

一、行業狀況、法律環境、

監管環境以及其他外部因素 124

二、被審計單位的性質 126

三、被審計單位對會計政策的

選擇和運用 127

第三節瞭解被審計單位的內部控制 132

一、內部控制概念及其發展過程 133

二、內部控制要素 134

三、在整體層面對內部控制的

瞭解和評估 139

四、在業務流程層面對內部控制

進行了解 140

第六節審計工作記錄 150 ^[2] 

一、記錄內容 150

二、記錄方式 150

本章小結 154

複習思考題 155

第七章風險應對 156

第一節針對財務報表層次重大錯報

風險的總體應對措施 156

一、針對財務報表層次重大錯報

風險的總體應對措施 156

二、增加審計程序不可預見性的

方法及舉例 157

三、擬實施進一步審計程序的

總體方案 159

第二節針對認定層次重大錯報風險的

進一步審計程序 159

一、進一步審計程序的含義 159

二、設計進一步審計程序時考慮的

因素 159

三、進一步程序的性質 160

四、進一步審計程序的時間 161

五、進一步審計程序的範圍 161

第三節控制測試 162

一、控制測試的含義 162

二、控制測試的要求 163

三、控制測試的性質 163

四、控制測試的時間 166

五、控制測試的範圍 167

第四節實質性程序 168

一、實質性程序的含義 168

二、實施實質性程序的總體要求 169

三、針對特別風險實施的

實質性程序 169

四、實質性程序的性質 170

五、實質性程序的時間 171

六、實質性程序的範圍 172

本章小結 176

複習思考題 177

第八章銷售與收款循環審計 178

第一節銷售與收款循環的主要業務

活動及其憑證記錄 178

一、銷售與收款循環主要

業務活動 178

二、銷售與收款循環涉及的

憑證記錄 179

三、銷售與收款循環主要業務

活動和主要憑證對應表 179

第二節銷售與收款循環的內部控制和

控制測試 180

一、銷售與收款循環

主要內部控制 180

二、瞭解銷售與收款循環的

內部控制 183

三、評估重大錯報風險 183

四、控制測試 185

五、進一步對重大錯報風險評估 188

第三節營業收入的實質性程序 188

一、主營業務收入實質性

測試程序 188

二、其他業務收入的實質性程序 192

第四節應收賬款及壞賬準備的

實質性程序 192

一、應收賬款的實質性程序 193

二、其他應收款的實質性程序 201

第五節其他相關賬户的實質性測試 204

一、應收票據的實質性測試程序 204

二、應交税費的實質性測試程序 206

三、營業税金及附加的審計程序 212

四、銷售費用審計程序 213

本章小結 216

複習思考題 216

第九章採購與付款循環審計 218

第一節採購與付款涉及的主要業務

活動和憑證記錄 218

一、採購與付款循環涉及的

主要業務活動 218

二、採購與付款循環涉及的主要

憑證和會計記錄 218

三、採購與付款循環主要業務

活動與憑證記錄對應表 218

第二節採購與付款循環的內部

控制和控制測試 219

一、採購與付款循環的內部控制 219

二、瞭解和描述採購付款循環的

關鍵控制 221

三、評估採購付款循環的重大

錯報風險 222

四、控制測試 224

五、進一步評估重大錯報風險 226

第三節固定資產內部控制及

內部控制測試 226

一、固定資產的內部控制 226

二、瞭解和描述固定資產循環的

關鍵控制 229

三、初步評估固定資產循環的

重大錯報風險 229

四、控制測試 229

五、進一步評估重大錯報風險 230

第四節應付賬款的實質性測試程序 230

第五節固定資產和累計折舊的

實質性測試程序 234

第六節其他相關賬户的實質

性測試程序 240

一、預付賬款的實質性測試程序 240

二、工程物資的審計 242

三、在建工程的實質性測試程序 243 ^[2] 

四、固定資產清理的實質性

測試程序 245

五、應付票據實質性程序 246

本章小結 249

複習思考題 250

第十章生產及存貨循環審計 251

第一節生產與存貨循環所涉及的

主要業務活動及憑證記錄 251

一、生產與存貨循環所涉及的

主要業務活動 251

二、生產與存貨循環所涉及的

主要憑證和記錄 251

三、生產與存貨循環業務活動和

憑證記錄對照表 251

第二節生產與存貨循環的內部控制和

控制測試 252

一、生產與存貨循環關鍵

內部控制 252

二、瞭解和描述生產與存貨循環的

關鍵控制 254

三、初步評估生產與存貨循環的

重大錯報風險 254

四、實施控制測試 255

五、進一步評估重大錯報風險 258

第三節存貨的實質性程序 258

一、存貨監盤 258

二、存貨的審計程序 269

第四節營業成本的實質性測試 282

一、主營業務成本的審計程序 282

二、其他業務成本的審計程序 283

本章小結 286

複習思考題 287

第十一章人力資源與工薪循環審計 288

第一節人力資源與工薪循環所涉及的

主要業務活動及其憑證記錄 288

一、人力資源與工薪循環所涉及的

主要業務活動 288

二、人力資源與工薪循環所涉及的

主要憑證和記錄 289

三、人力資源與工薪循環業務

活動和憑證記錄對照表 289

第二節人力資源與工薪循環的內部

控制和控制測試 289

一、人力資源與工薪循環

內部控制 289

二、瞭解和描述人力資源與

工薪循環的控制 291

三、初步評估人力資源與工薪

循環的重大錯報風險 292

四、實施控制測試 292

五、進一步評估重大錯報風險 295

第三節應付職工薪酬的實質性測試 295

本章小結 301

複習思考題 302

第十二章籌資與投資循環審計 303

第一節籌資與投資循環所涉及的主要

業務活動及其憑證記錄 303

一、籌資與投資循環所涉及的

主要業務活動 303

二、籌資與投資循環所涉及的

主要憑證和記錄 304

三、籌資與投資循環業務活動和

憑證記錄對照表 305

第二節籌資與投資循環的內部控制和

控制測試 306

一、籌資與投資循環內部控制 306

二、瞭解和描述籌資與投資循環的

控制 308

第四節所有者權益的實質性測試 317

一、實收資本的審計 317

二、資本公積審計程序 319

三、盈餘公積審計程序 321

四、未分配利潤審計程序 322

第五節投資的實質性測試 324

一、交易性金融資產審計程序 324

二、長期股權投資審計程序 328

三、投資收益審計程序 330

本章小結 332

複習思考題 333

第十三章貨幣資金審計 334

第一節貨幣資金的主要業務活動及

憑證記錄 334

一、貨幣資金的主要業務活動 334 ^[2] 

二、貨幣資金涉及的憑證和

會計記錄 334

三、貨幣資金主要業務活動和

主要憑證對應表 335

第二節貨幣資金的內部控制和

控制測試 335

一、貨幣資金的內部控制 335

二、瞭解貨幣資金內部控制 337

三、初步評估貨幣資金的

重大錯報風險 338

四、測試貨幣資金內部控制 338

五、進一步評估重大錯報風險 339

第三節貨幣資金的實質性測試 339

一、庫存現金審計程序 339

二、銀行存款審計程序 341

三、其他貨幣資金審計 347

本章小結 349

複習思考題 350

第十四章完成審計工作與審計報告 351

第一節完成審計工作 351

一、審計完成階段的工作 351

二、彙總審計過程中發現的

重大差異 351

三、與被審計單位召開總結會，

就必要事項進行溝通 354

四、編制正式的試算平衡表 354

五、對財務報表進行總體複核，

評價財務報表總體合理性 356

六、編制專業意見分歧解決表和

重大事項概要 357

七、評價審計結果，形成審計意見，

並草擬審計報告 359

八、項目經理複核工作底稿 360

九、項目負責合夥人複核 361

十、項目質量控制複核 361

十一、管理層聲明書 362

十二、撰寫審計工作總結 364

十三、審計工作完成情況核對表 364

十四、完成業務複核核對表 366

十五、考慮持續經營假設 366

十六、關注或有事項 370

十七、關注期後事項 372

第二節審計報告 375

一、審計報告概述 375

二、審計報告的類型和基本內容 376

三、非標準審計報告 379

本章小結 386

複習思考題 386

第十五章特殊審計領域 387

第一節對特殊目的審計業務出具

審計報告 387

一、特殊目的審計業務的含義 387

二、對特殊目的審計業務的

總體要求 387

三、對特殊目的審計業務的

審計報告的要素 387

四、對按照特殊基礎編制的

財務報表出具的審計報告 388

五、對財務報表組成部分出具的

審計報告 390

六、對合同的遵守情況出具的

審計報告 392

七、對簡要財務報表出具的

審計報告 393

第二節驗資 395

一、驗資含義及種類 395

二、驗資的法律責任 396

三、業務約定書 396

四、驗資計劃、驗資程序與記錄 403

五、驗資報告 412

本章小結 418

複習思考題 419

第十六章財務報表審計中對

舞弊的考慮 420

第一節舞弊的特徵 420

一、錯誤與舞弊 420

二、與財務報表審計相關的

兩類舞弊行為 420

第二節治理層、管理層的責任和

註冊會計師的責任 421

一、治理層、管理層的責任 421

二、註冊會計師的責任 421

三、影響註冊會計師發現舞弊

導致的重大錯報的因素 422

第三節風險評估程序 422

一、舞弊風險評估的總體要求 422

二、詢問 422

三、考慮舞弊風險因素 422

四、考慮異常關係或偏離預期的

關係 427

五、考慮其他信息 427

第四節識別和評估舞弊導致的

重大錯報風險 427

一、總體要求 427

二、評估舞弊導致的重大

錯報風險時的考慮因素 427

第五節應對舞弊導致的重大錯報風險 428

一、總體要求 428

二、總體應對措施 428

三、針對舞弊導致的認定層次重大

錯報風險實施的審計程序 429

四、針對管理層凌駕於控制之上的

風險實施的程序 433

第六節評價審計證據 434

一、評價對認定層次重大錯報

風險的評估是否仍然適當 434

二、發現某項錯報後的處理方法 436

三、考慮對審計報告的影響 436

第七節與管理層、治理層和監管

機構的溝通 437

一、獲取管理層聲明 437

二、與管理層的溝通 437

三、與治理層的溝通 437

四、徵詢法律意見以及與監管

機構的溝通 438

本章小結 438

複習思考題 439

第十七章審閲業務和其他鑑證業務 440

第一節財務報表審閲業務 440

一、財務報表審閲的目標 440

二、財務報表審閲範圍 440

三、財務報表保證程度 440

四、審閲業務約定書 441

五、確定審閲程序 441

六、審閲報告的要素 442

七、審閲結論的類型 442

第二節預測性財務信息的審核 445

一、預測性財務信息的重要概念 446

二、獲取的證據 446

三、保證程度 446

四、預測性財務信息審核的步驟 447

五、瞭解被審核單位情況 447

六、執行審核程序 448

七、審核報告 449

本章小結 452

複習思考題 452

第十八章相關服務業務 453

第一節對財務信息執行商定程序 453

一、執行商定程序的目標 453

二、執行商定程序業務的程序 453

三、執行商定程序的報告 454

第二節代編財務信息 455

一、代編業務的目標 455

二、代編業務程序 456

三、代編業務報告 456

本章小結 458

複習思考題 458

參考文獻 459 ^[2]