獨立審計準則研究

獨立審計準則是用來規範註冊會計師執行審計業務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標準。獨立審計準則產生不過60年，目前美國、日本、澳大利亞、加拿大、英國、德國等西方主要國家都已基本形成了各自的獨立審計準則體系。我國1996年1月1日頒佈實施了第一批獨立審計準則，1997年1月1日、1999年7月1日又先後頒佈實施了第二批和第三批，形成了包括基本準則、25個具體準則、5個實務公告、3個執業規範指南在內的獨立審計準則體系。

目錄

序

1 導論——問題的提出與本書的研究思路

1.1 問題的提出

1.2 本書的研究思路

2 歷史回顧——獨立審計準則的產生與發展

2.1 美國一般公認審計準則產生的歷史背景

2.1.1 從審計準則的誕生地談起

2.1.2 民間審計準則的萌芽時期——從《統一會計》到《獨立公共會計師對財務報表的檢查》

2.1.3 審計準則的催產劑——麥克森羅賓斯公司破產事件及其餘震

2.2 美國一般公認審計準則的誕生與完善

2.2.1 “公認審計準則”概念的提出

2.2.2 見仁見智——職業界關於審計準則的首場大辯論

2.2.3 審計準則家族的第一位成員——“九條準則”

2.2.4 第十條準則——《公認審計準則——其意義和範圍》的發佈

2.2.5 AudSEC和ASB的貢獻——公認審計準則的完善與發展

2.3 其他主要國家獨立審計準則的發展

2.3.1 德國：民間組織與政府部門的合作模式

2.3.2 日本：典型的拿來主義模式

2.3.3 澳大利亞：審計準則發展的四個階段

2.3.4 英國：奶奶起步的審計準則

2.3.5 加拿大：從追隨英國到效仿美國

2.4 審計準則的進一步發展

2.4.1 一般公認審計準則向非基本財務報表信息領域的推進——ASB和ARSC的鑑證準則

2.4.2 審計準則由民間審計向政府審計的發展

2.4.3 內部審計準則的產生與發展

2.5 需求與供給：對審計準則產生與發展的補充分析

2.5.1 需求——是難需要審計準則

2.5.2 供給——誰是推動審計準則的基本力量

2.6 小結：研究審計難則歷史的幾點啓示

3 理論探討——獨立審計準則的精義與理論基礎

3.1 審計準則的實質與特徵

3.1.1 稱謂萬花筒——“審計準則”與“審計標準”的概念之爭

3.1.2 審計準則的性質與定義

3.1.3 獨立審計準則的基本特徵

3.1.4 審計準則的作用與負效應

3.2 審計準則的種類和體系

3.2.1 審計準則的種類

3.2.2 審計準則的基本體系

3.3 獨立審計準則與審計理論中的概念

3.3.1 審計理論的基本結構

3.3.2 審計的基本概念體系

3.4 獨立審計準則與相關審計術語的關係

3.4.1 審計準則與審計目標

3.4.2 審計準則與審計假設

3.4.3 審計準則與審計原則

3.4.4 審計準則與審計程序

3.5 獨立審計準則與註冊會計師職業準則體系

3.5.1 獨立審計準則與其他技術準則的關係

3.5.2 獨立審計準則與職業道德準則的關係

3.5.3 獨立審計準則與質量控制準則的關係

3.5.4 獨立審計準則與後續教育準則的關係

4 要素分析——獨立審計準則的基本構件

4.1 審計準則要素概述

4.2 獨立審計的精髓：獨立性

4.2.1 獨立性是不可或缺的審計準則

4.2.2 形形色色的審計獨立觀念

4.3.3 撩開獨立性的面紗

4.3 註冊會計師的必備素質：專業勝任能力

4.3.1 專業勝任能力是註冊合計師的必備條件

4.3.2 專業勝任能力的基本內容

4.4 獨立審計客體的範圍：責任與關注

4.4.1 審計責任是獨立審計準則的基調

4.4.2 審計責任的含義

4.4.3 明確審計責任的合理結構

4.4.4 註冊會計師應盡的審計關注

4.5 現代獨立審計的支柱：內部控制及其評價

4.5.1 內部控制是一柄雙刃劍

4.5.2 內部控制的演進軌跡

4.5.3 內部控制的目標和內容

4.5.4 評價內部控制的責任與方法

4.6 獨立審計的核心內容：審計證據及其獲取

4.6.1 獲取審計徵據是外勤審計的直接目的

4.6.2 審計汪據的充分性與恰當性

4.6.3 審計證據與審計判斷

4.6.4 審計證據的獲取及其他

4.7 獨立審計的最終成果：審計意見及其表達

4.7.1 公允表達審計意見是獨立審計的基本目的

4.7.2 審計意見的載體：審計報告

4.7.3 審計意見的類型與修正

4.7.4 審計意見與公允表達

4.8 小結：要素分析是合理構建獨立審計準則的基礎

5 比較借鑑——部分國家和地區獨立審計淮則的評介與比較

5.1 影響各國審計模式的社會經濟環境因素

5.2 比較的原則與對象的選擇

5.2.1 比較的原則

5.2.2 比較對象的選擇

5.3 部分國家和地區獨立審計準則介紹

5.3.1 荷蘭

5.3.2 法國

5.3.3 墨西哥

5.3.4 瑞士

5.3.5 約旦

5.3.6 科威特

5.3.7 香港

5.3.8 台灣

5.4 模式分類與對比研究

5.4.1 獨立審計準則的模式界定

5.4.2 各主要國家和地區獨立審計準則的一般比較

5.4.3 準則要素的比較

5.5 小結：國際間審計準則的差異主要取決於審計環境

6 專題研究——中國註冊會計師獨立審計準則的建立與完善

6.1 建立我國註冊會計師獨立審計準則的背景

6.1.1 法律環境

6.1.2 經濟環境

6.1.3 內部機能

6.1.4 客户素質 6.2 制定中國獨立審計準則應處理好的八大關係

6.2.l 國際與國情的關係

6.2.2 科學與實用的關係

6.2.3 現實與超前的關係

6.2.4 規範與保護的關係

6.2.5 重要性與完整性的關係

6.2.6 普遍性與特殊性的關係

6.2.7 專業團體與政府機構的關係

6.2.8 職業界與社會公眾的關係

6.3 中國獨立審計準則建設的初始成果與期中評價

6.3.1 中國獨立審計準則建設的初始成果

6.3.2 形成高質量審計準則的積極因素

6.3.3 完善我國獨立審計準則的若干建議

6.4 中國獨立審計準則的基本構架與要素分析

6.4.1 中國獨立審計準則體系的基本構架

6.4.2 一般準則的要素分析

6.4.3 外勤準則的要素分析

6.4.4 報告準則的要素分析

6.5 小結：獨立審計準則與中國註冊會計師職業的走向

7 趨勢展望——審計準則國際協調的必然趨勢與我們應有的態度

7.1 內涵與定義——形形色色的協調觀念

7.1.1 中外學者關於審計準則國際協調的不同表述

7.1.2 我對協調的看法

7.2 動力與障礙——國際協調是否可行的大討論

7.2.1 動力——審計準則協調的必要性與重要意義

7.2.2 障礙——審計準則國際協調的困難與消極因素

7.3 現狀與成就——區域性、國際性會計組織的貢獻

7.3.1 國際會計師聯合會

7.3.2 歐洲財經會計專家聯盟

7.3.3 歐洲經濟共同體

7.3.4 亞洲及太平洋地區會計師聯合會

7.3.5 美洲會計協會

7.3.6 徵券委員會國際組織

7.3.7 會計師國際研究組

7.4 國際協調的原則和思路

7.4.1 國際協調的原則

7.4.2 國際協調的基本思路

7.5 趨同與逐異——中國獨立審計準則的兩種不同選擇

7.5.1 趨同——中國獨立審計準則必須與國際慣例接軌

7.5.2 逐異——中國獨立審計準則應當適應中國國情

7.5.3 對策——中國在審計準則國際協調進程中的基本策略

8 附錄

附錄1 國際審計準則目錄

附錄2 美國審計準則目錄

附錄3 英國審計準則目錄

附錄4 澳大利亞審計準則目錄

附錄5 中國註冊會計師獨立審計準則大事記

附錄6 主要參考文獻

後記

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