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營業税

鎖定
營業税(Business tax),是對在中國境內提供應税勞務、轉讓無形資產銷售不動產的單位和個人,就其所取得的營業額徵收的一種税。營業税屬於流轉税制中的一個主要税種。2011年11月17日,財政部、國家税務總局正式公佈營業税改徵增值税試點方案。
2015年5月,營改增的最後三個行業建安房地產金融保險、生活服務業的營改增方案將推出,不排除分行業實施的可能性。其中,建安房地產的增值税税率暫定為11%,金融保險、生活服務業為6%。這意味着,進入2015年下半年後,中國或將全面告別營業税。
財政部部長樓繼偉全國財政工作會議上表示,2016年將全面推開“營改增”改革,將建築業、房地產業、金融業和生活服務業納入試點範圍。 [1] 
2017年10月30日,國務院常務會議通過《國務院關於廢止〈中華人民共和國營業税暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值税暫行條例〉的決定(草案)》,標誌着實施60多年的營業税正式退出歷史舞台。
中文名
營業税
外文名
Business tax
定    義
針對營業額徵收的税種
現    狀
已廢止

營業税發展歷史

商賈虞衡(周代)
算緡錢(漢代)
市肆門攤税(明代)
鋪間房税、牙當等(清代)

營業税國際標準

世界各國在徵收營業税時往往採用從價計徵的方法,實行比例税率。
納入營業税減免税範圍的,一般都是基本生活必需品和一些與社會福利相關的勞務。
營業税一般以營業收入額全額為計税依據,實行比例税率

營業税營改增試點方案

財政部、國家税務總局於2011年11月17日正式公佈營業税改徵增值税試點方案。

營業税改革試點的主要税制安排

第一,在現行增值税17%標準税率和13%低税率基礎上,新增11%和6%兩檔低税率。租賃有形動產等適用17%税率,交通運輸業、建築業等適用11%税率,其他部分現代服務業適用6%税率。
第二,交通運輸業、建築業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產,原則上適用增值税一般計税方法。金融保險業生活性服務業,原則上適用增值税簡易計税方法。
第三,計税依據。納税人計税依據原則上為發生應税交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業,其代收代墊金額可予以合理扣除。
第四,服務貿易進出口。服務貿易進口在國內環節徵收增值税,出口實行零税率或免税制度。

營業税改革試點期間過渡性政策安排

第一,税收收入歸屬。試點期間保持現行財政體制基本穩定,原歸屬試點地區的營業税收入,改徵增值税後收入仍歸屬試點地區,税款分別入庫。因試點產生的財政減收,按現行財政體制由中央和地方分別負擔。
第二,税收優惠政策過渡。國家給予試點行業的原營業税優惠政策可以延續,但對於通過改革能夠解決重複徵税問題的,予以取消。試點期間針對具體情況採取適當的過渡政策。
第三,跨地區税種協調。試點納税人以機構所在地作為增值税納税地點,其在異地繳納的營業税,允許在計算繳納增值税時抵減。非試點納税人在試點地區從事經營活動的,繼續按照現行營業税有關規定申報繳納營業税。
第四,增值税抵扣政策的銜接。現有增值税納税人向試點納税人購買服務取得的增值税專用發票,可按現行規定抵扣進項税額
試點方案還明確,營業税改徵的增值税,由國家税務局負責徵管。國家税務總局負責制定改革試點的徵管辦法,擴展增值税管理信息系統和税收徵管信息系統,設計並統一印製貨物運輸業增值税專用發票,全面做好相關征管準備和實施工作。

營業税營改增擴大試點範圍

國務院常務會議決定擴大營業税改徵增值税試點範圍。自2012年8月1日起至年底,將交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點範圍,由上海市分批擴大至北京天津江蘇浙江安徽福建湖北廣東廈門深圳10個省、直轄市和計劃單列市。
根據統計上海市有89%的試點企業在改革後税負得到不同程度的下降,如何應對“營改增”帶來的好處,享受結構性減税;如何享受出口服務零税率和免税的優惠;如何應對增值税下的納税申報、會計核算的挑戰,無疑讓眾多交通運輸和現代服務業的企業翹首企盼。

營業税正式廢止

2017年10月30日,國務院常務會議通過的一項決定,標誌着實施60多年的營業税正式退出歷史舞台。當天會議通過《國務院關於廢止〈中華人民共和國營業税暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值税暫行條例〉的決定(草案)》。 [2] 
參考資料