收支兩條線管理

即上述行政事業性收費和罰沒收入按規定應全額上繳國庫或預算外資金財政專户；同時，執收執罰單位需要使用資金時，由財政部門根據需要統籌安排核准後，從國庫或預算外資金財政專户撥付。

1.收費主體是履行或代行政府職能的國家機關、事業單位和社會團體。罰沒主體是指國家行政機關、司法機關和法律、法規授權的機構。

2.各種收費、罰沒項目的設立都必須有法律、法規依據。

3.收費、罰沒收入必須全部上繳財政，作為國家財政收入，納入財政預算管理。

4.收費實行收繳分離，罰沒實行罰繳分離，即實行執收執罰單位開票、銀行繳款、財政統管的模式。

5.執收、執罰單位的開支，由財政部門按批准的預算撥付。

企業作為追求價值最大化的營利組織，實施“收支兩條線”主要出於兩個目的：

（l）對企業範圍內的現金進行集中管理，減少現金持有成本，加速資金週轉，提高資金使用效率；

（2）以實施收支兩條線為切入點；構建企業財務管理體系中內部控制系統，通過高效的價值化管理來提高企業效益。

收支兩條線資金管理模式比較適合於有多個獨立的現賣收支部門或分支機構的大型企業或企業集團。企業構建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有：

（1）明確劃分收入資金和支出資金的流動，嚴禁現金坐支；

（2）確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠，並能實行有效的集中管理，減少現金持有成本，加速資金週轉；

（3）圍繞企業利潤目標的實現。根據預算合理安排支出，並保持企業持續經營所必需的資金。

（4）建立“收支兩條線”資金管理內部控制體系。

在上述原則指導下，企業“收支兩條線”資金管理模式的構建可從規範資金的流向、流量和流程三個方面入手：

企業“收支兩條線”要求各部門或分支機構在內部銀行或當地銀行設立兩個帳户（收入户和支出户），並規定所有收入的現金都必須進入收入户（外地分支機構的收入户資金還必須及時、足額地回籠到總部），收入户資金由企業資金管理部門（內部銀行或財務結算中心）統一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出户裏支付，支出户裏的資金只能根據一定的程序由收入户劃撥而來，嚴禁現金坐支。

在收入環節上要確保所有收入的資金都進入收入户，不允許有私設的帳外小金庫。另外，還要加快資金的結算速度，儘量壓縮資金在結算環節的沉澱量；在調度環節上通過動態的現金流量預算和資金收支計劃實現對資金的精確調度；在支出環節上、根據“以收定支”和“最低限額資金佔用”的原則從收入户按照支出預算安排將資金定期劃撥到支出產，支出户平均資金佔用額應壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助於確保收入資金及時、足額地回籠，各項費用支出受到合理的控制和內部資金的有效調劑。

資金流程是指與資金流動有關的程序和規定。它是收支兩條線內部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個部分。

（1）關於帳户管理、貨幣資金安全性等規定；

（2）收入資金管理與控制；

（3）支出資金管理與控制；

（4）資金內部結算管理與控制；

（5）收支兩條線的組織保障等。

需要説明的是，收支兩條線是一種企業的內部資金管理模式，它與企業的性質、發展戰略、管理文化和組織架構都有很大的關係。因此，企業在構建收支兩條線管理模式時，一定要注意與自己的實際相結合，以管理有效性為導向。比如、把資金從收入户向支出户劃撥就有三種方式可以選擇：

一是總公司統一劃撥，便於集中控制；

二是經營單位就地劃撥，便於靈活控制；

三是經營單位的上一級單位劃撥、便於平衡控制。

選擇哪一種劃撥方式必須結合企業的實際情況而定。

落實“收支兩條線”資金管理模式過程中應注意的問題 　企業在落實收支兩條線資金管理模式過程中，應該注意以下問題：

1.加強銀行帳户的管理、在實行收支兩條線過程中，應對現金收支部門或分支機構銀行帳户的開設、使用和清理實行嚴格的集中管理。單位應就收入户和支出户的使用同銀行簽定協議，利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設有內部銀行或財務結算中心的單位。下屬單位可不在銀行開户而在內部銀行或財務結算中心開户。

2.強調結算紀律。嚴禁現金坐支。在收支兩條線資金管理模式中，不僅收入的現金不得直接用於開支，銀行收入户的資金也不能直接用於開支，所有支出的資金來源只能是支出户。為了杜絕現金坐支。企業還應採取措施進一步強調結算紀律，如當回收入的現金應及時繳存收入户，超過規定限額的現金必須通過銀行支付，以及不準白條抵庫等。

3.以現金流轉為核心來進行財務管理這一觀點正在被理論界和實務界越來越多的人士所認同。只有控制現金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出的受控，才能加速資金的週轉，提高資金的使用效益；在預算管理中，各項預算項目應以現金流為控制源頭。因此，企業應有意識地圍繞現金流轉這一核心，藉助於收支兩條線這一平台，結合企業的實際情況來構建適合於自身的財務管理體系和內部控制系統。

4.在實施收支兩條線資金管理模式的過程中，企業應注意加強有關的制度建設，建立、健全收支兩條線資金管理流程，並通過一定的激勵機制和監督機制保證其落實到位。

（一）企業集團實施“收支兩條線”管理，可以在資金管理與企業集團的長期與短期戰略目標相適應的前提下統籌兼顧，協調好集團內部各企業的收入與支出、融資、籌資、投資等各項經濟活動，注重整體經濟效益。

（二）企業集團“收支兩條線”管理在實施中，面對的對象多，範圍大，具體操作難度較大。在收入方面不僅要求已收到的現金要存入收款專户進行集中管理，而且還要對各成員企業的應收賬款加強管理，避免流失；在支出方面則要強化預算管理，合理控制企業的費用支出，同時還要採用各種有效手段如集中採購，統一支付等提高資金使用的效率和效益。

（三）企業集團可通過實施“收支兩條線”資金管理為實施全面預算管理鋪平道路。一般包括：資產負債預算、資金收支預算、營運收入預算、成本費用管理、投資預算、融資預算、資本性支出預算等。通過建立全面預算管理，對企業的各項經營活動提前規劃，所有開支必須在預算範圍內，嚴禁預算外開支，加強企業內部控制，避免資源的浪費和無效使用；同時通過預算管理，可以將總公司關於結構調整、資源配置、重大投資、技術發展等決策貫徹到每個子公司的經營活動中，實現對子公司經營活動的超前或適時調控。

由此可見全面預算管理是現代企業集團為實現整體戰略目標採取的一種科學有效的方法，但在實踐中實施的效果卻不理想，大多數企業是為預算而預算。預算管理不可避免的流於形式；在實施資金收支兩條線後，由於資金集中、統一支付，各成員單位的所有收支活動都由總部根據預算進行嚴格審核和控制，使得預算管理的重要性得以體現，有效性得以發揮，從而保證了集團整體經營目標的實現。

（四）目前現代企業管理理論都認為企業管理以財務管理為核心，而現金管理又在企業財務管理中處於核心地位，因此企業可以“收支兩條線”資金管理模式為平台和切入點構建科學有效的財務管理體系和內部控制系統。 ^[1] 

在鄉（鎮、街）設置農村財會代理中心，以代理中心為單位就近銀行開設收入結算户，繳收村級收入，統一監管，在辦妥審批手續後返回村；以村集體經濟組織為單位設置支出户，限收代理中心返回的銀行存款、統一支付手續齊全的支出。村集體經濟組織平時的收入全部打入收入户，不得坐支。村集體經濟組織平時的支出全部在支出户列支 ^[1]