抵税

有了一般納税人資格，取得的增值税發票進項可以抵扣。應納税額=銷項-進項一般納税人是指年應徵增值税銷售額（以下簡稱年應税銷售額，包括一個公曆年度內的全部應税銷售額）超過財政部規定的小規模納税人標準的企業和企業性單位。一年增值税銷售額（包括出口銷售額和免税銷售額，以下簡稱年應税銷售額）達到或超過以下規定標準： ①工業企業年應税銷售額在50萬元以上； ②商業企業年應税銷售額在80萬元以上。 達到以上標準，除規定不可認定一般納税人的企業，都要認定一般納税人（包括個體工商户，但個人除外。）新辦企業，雖然沒有達到標準，但也可以申請認定。

税抵税

增值税是對增值額所徵收的一種税，而且納税人是增值税一般納税人，能夠抵扣進項税額（非增值税一般納税人不能抵扣），比如：某增值税一般納税人購進原材料150 000元，增值税專用發票上註明税額19500元（在開票之日起90日內經過税務部門認證），合計購進總金額為169500元，經過加工、組裝後成為一台設備，假設銷售收入是226000元，其中金額是200000元，銷項税額是26000元，那麼該增值税一般納税人應該交納增值税為：26000-19500=6500元，按照實際交納的增值税，這個6500元相當於增值部分（200000-150000）×13%=6500元。

上面只是對增值税一般納税人而言，小規模納税人是不能抵扣進項税的，那麼也不是問題中購買時是4%，交税時是13%：

增值税一般納税人在沒有取得增值税專用發票的情況下，購買原材料時要麼是問題中所提到的購買的時候交了4%的税，而組裝成設備後出13%的税，問題是增值税一般納税人必須取得增值税專用發票；

小規模納税人購進時取得的是普通發票，銷售時不可能按照13%交税。

補充：關於成本核算的問題，一般納税人與小規模納税人是有區別的，主要區別在於：

例如：某增值税一般納税人同時分別從一增值税一般納税人和一小規模納税人同樣購進原材料15萬元，這裏不談能抵扣税金，就單獨計算原材料的採購成本。

從增值税一般納税人那裏購進原材料，由於對方可以提供增值税專用發票，那麼15萬元的原材料的金額（記入“原材料”科目賬户的金額）是：150000/（1+13%）=132743.36元；

同樣從小規模納税人購買15萬元的原材料，由於小規模納税人不能提供13%的增值税專用發票，只能提供税務部門代開的徵收率為6%的增值税專用發票，只能抵扣6%的税金，那麼15萬元的原材料在價格不變的情況下，記入原材料成本的金額是：150000/（1+6%）=141509.43元，很明顯，總價15萬元的原材料從不同的納税人那裏購進，原材料的採購成本相隔8766.07元；

上面已經很清楚了，在過去很多增值税一般納税人與小規模納税人納税人發生業務時，只考慮税收的差額，認為只要在税收上讓出所謂的7%（其實這種計算也是錯誤的，這裏就不舉例説明）就可以了，殊不知在原材料的採購成本上吃了虧，有的人還不知道。

2011年7月1日，我國正式施行《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》。

2011年9月1日，個税起徵點提至3500元，新《個人所得税法》施行。

2019年1月1日，個税起徵點提至5000元，新《個人所得税法》施行。

在我們關注個税起徵點的同時，你有了解過“捐贈抵税”嗎？

9月13日晚，一場參與者眾多的“公民捐贈抵税”討論在微博上展開。公益界知名的兩位專家--中國社會科學院社會政策研究中心副主任楊團和北京大學法學院副教授金錦萍，應邀在網絡的一端，回答網友關於“捐贈免税”的諸多問題。

有網友實際舉例提問：新調整後的個税起徵點，如果我在北京，收入在6500元（扣除五險一金後），捐500元給公益組織，究竟可以免多少税？

金錦萍表示：應該這樣計算--你當月收入6500元，起徵點為5000元，因此應納税所得額為1500元，適用3%的所得税税率，因此本該繳納45元的個人所得税，如果這月你捐贈了500元，那麼可以免税的額度為1500元的30%,也就是450元的額度可以抵扣，這樣，只需要（1500-450）乘以3%,需要繳納的税款為31.5元，實際優惠13.5元。

關於“捐贈抵税”,你瞭解多少？你會因為怕麻煩而在捐贈後不去抵税嗎？《公益時報》與搜狐公益聯手推出的“益調查”結果顯示，81.14%的網友並不知道捐贈可以抵税。

據《公益時報》與搜狐公益聯手推出的“益調查”結果顯示，超八成網友並不知道捐贈可以抵税；而知道捐贈可以抵税的網友也有人捐贈後沒有去辦理抵税，在參加投票的近三千名網友中，僅有118人知道捐贈可以抵税，並在捐贈後辦理過抵税。

很多人不知道捐贈可以抵税，那麼大家是否在意所捐的錢能否抵税呢？74.8%的網友表示，在意，抵税是自己的權利；25.21%的網友並不在意，他們認為抵税與否無所謂，做好事又不是為了免那點兒税。

超過八成的網友都不知道捐贈可以抵税，那知道“只有捐贈給具有捐贈免税資格的組織才可以免税”的網友又有多少呢？根據“益調查”的數據顯示，僅9.18%的網友知道“只有捐贈給具有捐贈免税資格的組織才可以免税。”

可見，這方面的知識還亟待普及。

不知道與不想知道也是有本質區別的，有多少網友願意瞭解捐贈款物減免個税的具體方法呢？近八成網友表示願意瞭解具體方法；也有20.86%的網友表示不願意，沒有興趣，他們認為沒有多大的必要。

當大家都知道捐贈可以抵税後，會去辦理嗎？38.95%的網友表示會的，既然可以抵税就抵了唄；30.83%的網友表示不一定，看情況；也有近三成的網友認為抵不了多少錢還不夠麻煩的，不會去辦理。看樣子，普及“捐贈抵税”知識很重要，但簡化辦理程序，增強大家的意識，也許更為重要。 ^[1] 

大的支出,超過2000元記入固定資產,小於2000直接記入管理費用 .

只要是一般納税人,收到的是增值税專用發票即可抵扣.

購貨時分錄:

借:固定資產(管理費用)

應交税金-應交增值税(進項税額)

貸:銀行存款(現金)

應交税金=銷項税-進項税(可以抵扣的税)

備註：如果銷項税大於進項税要繳税，反之留底下月抵扣。

小的支出直接記入管理費用-辦公費就可以了