庇古税

環境税可溯源到由福利經濟學家庇古所提出的庇古税(Pigovian tax)。

按照庇古的觀點，導致市場配置資源失效的原因是經濟當事人的私人成本與社會成本不相一致，從而私人的最優導致社會的非最優。因此，糾正外部性的方案是政府通過徵税或者補貼來矯正經濟當事人的私人成本。只要政府採取措施使得私人成本和私人利益與相應的社會成本和社會利益相等，則資源配置就可以達到帕累托最優狀態。這種糾正外在性的方法也稱為“庇古税”方案。

在科斯條件(Coase)下，庇古税本身將造成資源配置失調。

庇古税是由福利經濟學家庇古所提出的控制環境污染這種負外部性行為的一種經濟手段。那麼，什麼叫環境污染呢?環境污染是指人類活動產生的污染物或污染因素排入環境，超過了環境容量和環境的自淨能力，使環境的構成和狀態發生了改變，環境質量惡化，影響和破壞了人們正常的生產和生活條件。環境污染既是一種行為，也是一種物品，作為物品也可以稱之為“受污染的環境”。由於環境污染直接導致人們生活質量的下降，因此它是一種厭惡品。要是環境污染僅僅是一種厭惡品，那麼只要生產者不去生產它、消費者不去消費它即可。因為，理性的生產者總是追求利潤(正常商品的生產)的最大化，理性的消費者總是謀求效用評價最高的消費組合。

不幸的是，環境污染不僅是一種厭惡品，而且是一種厭惡公共品。公共物品是與外部性密切相關的。所謂外部性就是某經濟主體的效用函數的自變量中包含了他人的行為，而該經濟主體又沒有向他人提供報酬或索取補償。用函數形式表示就是：F[,j] =F[,j]（X[,1j]，X[,2j]……，X[,nj]，X[,mk]）（j≠k）。這裏，X[,i]（i=1，2…，n，m）是指經濟活動，j和k是指不同的個人（或廠商）。這表明，只要某個經濟主體j的福利受到他自己所控制的經濟活動X[,i]的影響，同時也受到另外一個人k所控制的某一經濟活動X[,m]的影響，就存在外部性。外部性可以分為正外部性和負外部性。環境污染具有負外部性。它表現為私人成本與社會成本、私人收益與社會收益的不一致。在沒有外部性時，私人成本就是生產或消費一件物品所引起的全部成本。當存在負外部性時，由於某一廠商的環境污染，導致另一廠商為了維持原有產量，必須增加一定的成本支出（如安裝治污設施），這就是外部邊際成本。私人邊際成本與外部邊際成本之和就是社會邊際成本。假如完全競爭廠商的私人邊際收益為PMR，私人邊際成本為PMC，社會邊際成本為SMC，由於廠商污染所引起的外部邊際成本為XC，那麼， SMC=PMC+XC，這種私人成本與社會成本的偏離可以用圖1 加以表示（注：參看（美）K·E·凱斯、R·C·費爾著：《經濟學原理》，中國人民大學出版社1994年4月版，第559頁；方福前著：《福利經濟學》，人民出版社1994年7月版，第97頁。）： （a）和（b）的區別在於：在完全競爭條件下， 代表性廠商的私人邊際收益（PMR）與需求曲線是重合的，並且是水平的； 在不完全競爭條件下，代表性廠商的私人邊際收益（PMR）處在需求曲線之下，並且是向右下方傾斜的。在沒有環境污染時，追求利潤最大化的廠商的產量決策按照PMC=PMR的原則確定，即e[,1]點所決定的產量q[,1]。存在環境污染時，如果由於污染所導致的外部成本XC不是由他本人來承擔，則代表性廠商仍會把產量確定在q[,1]水平下。 由於廠商的污染行為導致了XC的外部成本，使邊際成本曲線由PMC移向SMC。這時，從社會的角度看，社會福利最大化的產量決定應按照SMC=SMR的原則來確定，即圖1中的e[,2]點所決定的產量q[,2]。可見，由於負外部性的存在， 使完全競爭廠商按利潤最大化原則確定的產量q[,1] 與按社會福利最大化原則確定的產量q[,2]的嚴重偏離。（q[,1]－q[,2] ）的產量就是資源過度利用、污染物過度排放、有污染的產品過度生產的低效率產出。這部分產出既不符合效率最優的原則，又不符合社會公平的原則。總之，存在負外部性時，廠商的利潤最大化行為並不能自動導致資源的帕累託最適度配置。

由於環境污染這種負外部性的存在，造成了環境資源配置上的低效率與不公平的本質，這促使人們去設計一種制度規則來校正這種外部性，使外部效應內部化。按照庇古的傳統，經濟學家主張使用税收的方法迫使廠商實現外部性的內部化：當一個廠商施加一種外部社會成本時，應該對它施加一項税收，該税收等於廠商生產每一連續單位的產出所造成的損害，即税收應恰好等於邊際損害成本。值得説明的是，這裏所講的“税收”概念是一個學術概念，實際應用時既可以是税收，也可以是收費，如環境資源税，環境污染税，排污收費等。

圖2與圖3分別是完全競爭條件下和不完全競爭條件的徵税模型。（注：參看楊瑞龍：“外部效應與產權安排”，《經濟學家》 1995年第5期。在楊文中僅説明不完全競爭廠商私人邊際成本與社會邊際成本的不一致，本文中筆者把在完全競爭條件下與不完全競爭條件下的廠商與行業的均衡狀況作了比較靜態分析。）（a ）圖用來表示供求均衡的變化，（b）圖用來表示定產決策的變化。圖2與圖3 的唯一區別在於代表性廠商的邊際收益曲線（PMR）的斜率。在完全競爭條件下， 代表性廠商的邊際收益曲線與需求曲線是重合的，而且是水平的；在不完全競爭條件下，代表性廠商的邊際收益曲線落在需求曲線下方，並且是向右下方傾斜的。由於徵税，邊際損害成本（MDC ）事實上由廠商以付税的方式支付。由於廠商考慮到税收並因此而衡量損害成本後，廠商的產量決定發生了改變，即由原來q[,0]（根據PMR=PMC的原則而定）減少到q[,1]（根據PMR=SMR的原則而定）。廠商產量的減少導致整個行業的均衡價格發生變化，即由p[,0]上升到p[,1]。在新的均衡價格p[,1]處， 生產者和消費者支付的貨幣數量足以抵補全部資源成本和廠商造成的損害成本。q[,1]數量的產出是有效率的。值得注意的是， 行業供給曲線就是單個廠商邊際成本曲線的總和，這意味着行業供給曲線向左上方移動，抬高了均衡價格。並且，

n　n

Q[,0]=∑q[,ni]（i=1，2…，n）；Q[,1]=∑[,1i]（i=1，2，…，n）i=1　i=1

庇古是英國現代經濟學家，英國新古典學派的最後一個偉大代表。環境污染這種負的外部性的存在，造成了環境資源配置上的低效率與不公平，這促使人們去設計一種制度規則來校正這種外部性，使外部性內部化。庇古在研究外部性的過程中，也提出瞭解決外部性的税收方法，即徵收庇古税。庇古税即用税收手段迫使企業實現外部性的內部化：當對一個企業施加一種外部成本時，應對它徵收一種税，該税收等於該企業生產每一單位產品所造成的外部損害，即税收恰好等於邊際外部成本。即污染者必須對每單位的污染活動支付税收，税額等於負的外部性活動對其他經濟行為者造成的邊際外部成本，即邊際社會成本與邊際私人成本的差額。通過徵收這樣一種税收，污染者便將負的外部性內部化。

1.西方發達國家利用税收政策來加強環境保護始於二十世紀七十年代。許多國家的探索和實踐證明，利用税收手段治理環境已經取得了明顯的社會效果，環境污染得到有效控制，環境質量有了進一步的改善。美國在上世紀70年代就開始徵收硫税，從徵收方法上看，一般根據主要能源產品的含硫量或排放量計算徵收。碳税最早由芬蘭於1990年開徵，碳税一般是對煤、石油、天然氣等化石燃料按其含碳量設計定額税率來徵收的。OECD成員國在環境政策中應用經濟手段取得了可喜的成果。在這方面，丹麥堪稱“楷模”。推行生態税收制度不僅有效地保護了丹麥的環境，而且為符合環保要求的企業發展積累了資金，產生了明顯的經濟效益，使丹麥在歐盟國家中成為經濟增長率最高的國家。

2.利用徵收資源税節約能源的使用，提高資源的利用效率，限制高能耗產品的使用，一定程度上抑制了資源的浪費和過度消耗。開採税是美國對自然資源主要是石油等開採徵收的一種税。開採税可以通過影響資源開採的速度和數量來影響環境，它會抑制處於邊際上的資源的開採和經營活動，促使減少資源的開採。荷蘭的土壤保護税是由省級部門對抽取地下水的單位和個人以及從土壤保護中直接獲益的單位或個人徵收的一種税。其目的是為保護土壤提供資金。瑞典的一般能源税是對石油、煤炭和天然氣徵收的一種税。

3.在開展資源綜合利用，減少廢棄物的排放方面發揮一定的作用。在丹麥，對廢物收税已經使垃圾填埋成本翻倍，使垃圾焚燒費用增加70%。從最近的統計數字來看，家庭垃圾減少了16%，建築垃圾減少了64%，其它方面的廢物也平均減少了22%。廢物回收率也大幅度增加，紙類增加77%，玻璃增加50%。在美國，37個州中大約3400個地方社區對家庭垃圾徵税，徵税依據是家庭垃圾丟棄量，結果垃圾丟棄量明顯降低，回收率明顯提高。

庇古税的實施難點在於，它的理想化動作，必須以税收t等於社會最優產出點上的邊際外部成本為前提，這就意味着我們必須瞭解污染損失的準確貨幣值。但這很困難，或者説幾乎是不可能的，因為污染的影響不僅具有多樣性、流動性、間接性和滯後性，而且限於人類的認知水平，還具不確定性，而有的損失很難用貨幣來表示，譬如説物種的滅絕。因此，在實踐中，庇古税缺乏可行性。一個變通辦法是，通過設定環境標準來替代理論上的最佳點，並以此為目標來設計税率。現實中的污染税在一定程度上反映了這一思路。事實上，只要對污染行為徵税，就能在一定程度上產生庇古税的作用，雖然税負不能完全等同於理論上的理想水平，但若實際税負與之越接近，則作用越明顯。

庇古税可以達到資源有效配置，能夠導致污染減少到帕累托最優水平。污染者權衡保持污染水平所支付的税收和減少污染少交税所獲收益，控制成本小於税率，則污染減少，直到二者相等時，達到污染最優水平。這有動態和靜態兩方面的優勢：首先在靜態條件下，因為只要有污染就會被徵税，企業出於少交税的目的也要控污；其次在動態方面，若税率不變，企業通過技術進步可以減少對未來税收的支付，庇古税這種提供進﹁步減少污染的動態效率與靜態效率一起被認為是與其他方式相比的主要特點。

庇古税對外部的不經濟有矯正性的功效。它通過税收的方式對生產和消費中的外部成本進行矯正。使產量和價格在效率的標準上達到均衡，矯正的邊際私人成本，使企業認識到在社會層面上的成本。所以又名“矯正性税收”。而作為矯正性税收的另一角度的優勢在於，它很好的避免了税收的扭曲性效應。比如個人所得税的税率過高時，人們會以閒暇替代，有獎懶罰勤的副作用，相反，庇古税正是對外部不經濟調整為經濟，是修正性的，在初衷上就避免了扭曲效應。

在實踐中，徵收環境税、提供補貼、發放污染許可證、收取押金都是間接控制方法。徵收環境税與提供補貼相比，是阻止而不是鼓勵資源流入污染嚴重的企業；無需確定污染的基準點，只需確定單位排放量的税金就夠了；可附帶得到一筆財政收入。徵收環境税與發售許可證相比，許可徵的發售有膨脹的可能，存在炒買炒賣的投機性。徵收環境税與收取押金相比，收取押金的操作相當麻煩，且只能限於很小的範圍內。由此可見，徵收環境税的確是一個理想的環境保護手段。

庇古税是解決環境問題的古典教科書的方式，屬於直接環境税。它按照污染物的排放量或經濟活動的危害來確定納税義務，所以是一種從量税。庇古税的單位税額，應該根據一項經濟活動的邊際社會成本等於邊際效益的均衡點來確定，這時對污染排放的税率就處於最佳水平。

庇古税的意義在於：首先，通過對污染產品徵税，使污染環境的外部成本轉化為生產污染產品的內在税收成本，從而降低私人的邊際淨收益並由此來決定其最終產量.其次，由於徵税提高污染產品成本，降低了私人淨收益預期，從而減少了產量，減少了污染。第三，庇古税作為一種污染税，雖然是以調節為目的的，但畢竟能提供一部分税收收入，可專項用於環保事業。即使作為一般税收收入，也可以相應減輕全國範圍內的税收壓力。第四，庇古税會引導生產者不斷尋求清潔技術.

隨着新制度經濟學特別是科斯理論的廣泛傳播，環境經濟學界對傳統的環境經濟手段——庇古税頗有微詞，似乎有了科斯方法就不要庇古方法，有了科斯手段就不要庇古手段。（注：參見拙作“論環境經濟手段”，《經濟研究》，1997年第10期。在該文中筆者對環境經濟手段作了新的分類，根據經濟手段是側重於政府幹預還是側重於市場機制這一標準，將環境經濟手段分為庇古手段和科斯手段，其中庇古手段包括徵税、補貼和押金退款等。）筆者認為，這是人們在理解科斯理論時的一種誤解。本文先對徵收庇古税的理論依據進行描述，然後提出徵收庇古税的基本模型並對庇古税的效應進行分析，再就科斯對庇古税的批判進行重新評判，從而從理論上肯定庇古税的存在價值，還庇古税以應有的地位。