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屬性抽樣
鎖定
屬性抽樣是“變量抽樣”的對稱。用以對總體某一屬性的發生率進行推斷的一種抽樣審計方法。在抽樣審計中，需要推斷的總體特徵大體上可分為兩類，一是質量特徵，稱為屬性，二是數量特徵，稱為變量，對總體的某一質量特徵進行推斷的抽樣，即為屬性抽樣。總體的屬性，指的是總體本身所固有的某種質的特徵或質的規定性，一般只能用質量指標例如發生次數或發生頻率來表示。在審計抽樣裏，總體的屬性常常被規定為會計或經濟業務中的錯誤或偏差，例如某項業務未經批准或某一憑證缺少簽章等。所以，屬性抽樣通常用於符合性測試。
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- 中文名
- 屬性抽樣
- 外文名
- sampling of attributes
- 屬 性
- 是指總體在審計中被測試的特性
- 步 驟
- 十三步
- 樣本量
- 是指計劃抽取的樣本項目的個數
屬性抽樣方式介紹
屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特徵的發生頻率而採用的一種方法。根據控制測試的目的和特點所採用的審計抽樣通常稱為屬性抽樣。屬性抽樣用於內部控制的符合性測試，目的是確定被審計單位的內部控制的有效程度。
屬性抽樣具體方法
1.固定樣本量抽樣常用於估計審計對象總體中某種誤差發生的比例,用比例回答問題，固定樣本就是讓你把這個方案定下來。
3.發現抽樣就是按照預期總體誤差為0來查方案，如果審完以後如果確實是0就信賴這個內部控制，如果不是0就不信賴內部控制。發現抽樣主要用於查找重大非法事件。
屬性抽樣相關概念
屬性抽樣涉及的幾個重要概念：
（一）屬性，是指總體在審計中被測試的特性。
（二）偏差，是指樣本項目屬性的偏差情況，在控制測試中指偏離既定控制的情況。
（ 三）可容忍的偏差率，是指審計人員仍願意使用在計劃階段估計的控制風險時，允許總體中存在的偏差率。
（ 四）可接受的過度信賴風險，是指在審計抽樣中的控制測試和業務的實質性測試中，當實際總體偏差率大於可容忍偏差率時，審計人員仍願意認可控制的有效性時所願意承擔的風險。
（五）樣本量，是指計劃抽取的樣本項目的個數。
屬性抽樣具體步驟
屬性抽樣的具體步驟為：
（一）明確審計測試目標
一般來説，控制測試的總目標在於測試某一循環中控制的應用情況。例如，在銷售和收款循環測試中，測試的總目標通常為測試銷售和現金收入控制的有效性。
（二）定義屬性和偏差狀態
採用審計抽樣， 審計人員必須仔細定義所測試的特性（屬性）及偏差狀態。相關屬性和偏差狀態都直接來自於審計方案。
（三）定義總體
總體是審計人員希望通過測試得到其特性的數據體，也即審計對象所包含的所有項目的綜合。在定義總體時，必須使其與審計測試的目標一致。此外，在選取樣本之前，審計人員應測試總體的完整性，以確保依據樣本的結果而推斷出的總體結果有效。
（四）定義抽樣單位
定義抽樣單位時，主要考慮如何使其與審計測試的目標一致。因此，在定義總體、計劃審計手續時，往往同時就定義了恰當的抽樣單位。
（五）確定可容忍的偏差率
確定為多大是適當的，受到屬性的定義和屬性的重要程度的影響，是職業判斷的結果。屬性越重要，則發生偏差代表的情況越嚴重，可容忍的偏差率越低。
（六）確定可接受的過度信賴風險
只要使用抽樣方法，則可接受的過度信賴風險就是存在的。在確定過度信賴風險時，審計人員必須運用專業判斷。因為過度信賴風險是審計人員願意承擔的風險的量度，主要考慮的是審計人員想將控制風險的估定水平減低到什麼程度，以確定餘額詳細測試的範圍。估定的控制風險越低，過度信賴風險越低，計劃的餘額詳細測試的範圍也就越小。
（七）估計總體偏差率
為了計劃適當的樣本量，應當預先估計總體偏差率。如果預期總體偏差率較低，則需要較小的樣本量就可以滿足審計人員的可容忍偏差率的要求，這是因為不需要精確的估計。通常審計人員可以利用以前年度的審計結果來估計總體偏差率。如果沒有以前年度的審計結果或者雖有但不可靠，審計人員還可以從本年度總體中選取一個較小的預備樣本進行估計。如果使用預備樣本，只要遵循恰當的選樣的程序，它也可以包括在最終樣本之中。
（八）確定初始樣本量
初始樣本量受四個因素影響：總體容量、可容忍的偏差率、過度信賴風險 和估計總體偏差率。在上述四個因素中，可容忍的偏差率 與估計總體偏差率兩因素的結合對樣本量影響較大。屬性抽樣中初始樣本量的確定，通常既可以用計算法，也可以採用查表法來確定。
（九）選取樣本
選取樣本採用隨機選樣方法。
（十）實施審計手續
審計人員在實施審計手續時，要檢查樣本中的每一個項目，以確定它們是否與屬性一致，同時記錄所有發現的偏差情況。審計手續完成後，每種屬性都具有一個對應的樣本量和發現的偏差數。
（十一）根據樣本推斷總體
在屬性抽樣中，審計人員需要根據樣本結果，計算出在特定的過度信賴風險下的偏差率上限。我們可以利用專門的屬性抽樣的樣本結果評價表來確定偏差率上限。
（十二）分析偏差
除確定每種屬性的偏差率上限和估計真實總體的偏差率是否可能超過可容忍的偏差率 外，還有必要分析樣本偏差的性質，進而判定引發這些偏差的內部控制中的故障。
（十三）決定總體的可接受性
只有當根據樣本結果確定的偏差率小於或等於可容忍的偏差率且二者是以相同的0/1 為基礎時，才可以認為總體是可以接受的。在這種情況下，只要對偏差的分析並未表明內部控制的某一方面可能存在預先未曾考慮到的重大問題，則認為所測試的內部控制是可以信賴的，可以因此減少控制風險水平。當偏差率上限大於可容忍的偏差率時，無法確定總體的可接受性時，審計人員可以採取如下措施：
- 修正可容忍的偏差率或可接受的過度信賴風險。只有在審計人員認為當初設定的可容忍的偏差率或可接受的過度信賴風險過於保守時，才可以採取此種方法。因為一旦發生訴訟，這個措施的採用會給審計人員帶來敗訴的風險。
- 擴大樣本量。採用這個措施，樣本量偏差率可能降低，但也可能提高。
屬性抽樣區別
屬性抽樣時，每個樣本的結果都是非此即彼（比如，要麼是，要麼不是；要麼合格，要麼不合格），但是其統計結果卻可以是一個數量，比如，合格率80%。
舉例一，某商場決定提升服務水平，確定是否增加一個兒童設施，這時需要調研來商場的兒童比例，調研表上規定年齡低於14週歲以下的確定為兒童（定性，非兒童即成年人），並進行調研，調研結果顯示，來商場兒童所佔的比例為38%。
舉例二，某車間對其生產的產品“鋼圈”進行檢查，鋼圈的直徑範圍落在5.3～5.4之間的為合格品（範圍界限，非裏即外），之外的為次品，某日進行了500批次的抽檢，其合格率為89%。
變量抽樣時，需要從量的角度通過樣本來推斷總體，比如，估算中體的平均值，預測總體的偏差情況等，其結果是一個數量，這個數量説明什麼則根據具體應用而定。
舉例一，某商場決定提升服務水平，確定是否增加一個兒童設施，這時需要調研來商場兒童的平均年齡，再根據平均年齡的分佈來確定購買什麼樣的兒童設施，商場工作人員連續一週對進入商場的兒童的平均年齡進行調研，得出結果為1～3歲18%，3～6歲56%，6歲以上26%。
總的來説它們的區別在於測試的種類、目標不同。屬性抽樣測試採用控制測試，目標：估計總體既定控制的偏差率（次數）。變量抽樣測試採用實質測試，目標：估計總體金額或者總體中的錯誤金額。屬性抽樣法和變量抽樣法，分別適用於符合性測試與實質性測試。
- 參考資料
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- 1. 何盛明．財經大辭典：中國財政經濟出版社，1990年12月
- 2. 屬性抽樣 ．MBAlib[引用日期2017-12-19]
- 3. 屬性抽樣與變量抽樣的區別 ．新浪博客[引用日期2017-12-19]
