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專項物資
鎖定
專項物資是企業為實施專項工程所儲備的專用材料、專用設備等物資。專項物資在“專項物資”賬户中核算。收入各種材料物資的實際成本,借記入該賬户的借方,發出各種材料物資的實際成本,貸記入該賬户的貸方; 期末借方餘額反映庫存專項物資的實際成本。本賬户應按“庫存物資”、“在途物資”、“委託加工物資”和“待處理物資損失”設置二級賬户,並按品種、規格設置明細賬户。專項物資列入資金平衡表的專項物資項目。
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- 中文名
- 專項物資
- 外文名
- Special materials
- 含 義
- 企業為專項工程儲備的專用材料
- 性 質
- 資金佔用賬户
專項物資物資核算
專項物資是資金佔用賬户,它是核算企業為專項工程儲備的專用材料、設備的實際成本。包括在庫、在途和委託外單位加工中的各項材料、設備。該賬户的借方反映購入撥入的各種專用材料、物資、設備的實際成本;貸方反映專項工程或有關部門領用專項物資的數額;餘額在借方,表示結存的各種專項物資數額。專項物資賬户的明細分類核算,應按“庫存物資”“在途物資”“委託加工物資”和物資的類別、品名、規格設置明細賬户。
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專項物資與商品一樣,可以從本地、外地購進,可以採用提貨制、送貨制、發貨制的物資交接方式,可以採用託收承付,委託收款、商業匯票,支票等等結算方式。專項物資到達企業,也需認真驗收,填制“專項物資入庫單”作為購進核算的原始憑證之一。在購進過程中,如果出現結算憑證和專項物資不能同一天到達時,可以通過“專項物資——在途專項物資”和“專項應付款”賬户進行核算。
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專項物資用於專項工程後,其價值便成為專項工程成本的一部分,因此領用時,應借(增)記“專項工程”,貸(減)記“專項物資”。由於專項物資多為整批進、整批出,或整批進、分批出,所以,領用專項物密的計價,可以採用分批實際進價法計算,如果進出的批次不易劃分,也可以採用加權平均單價法或其他的方法計算。
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由於加工專項物資的所有權仍屬於本企業,所以在會計上只進行明細分類核算,即借(增)記:專項物資——委託加工專項物資,貸(減)記:專項物資——庫存專項物資;加工專項物資發生的運雜費、加工費都在“委託加工專項物資”賬户中核算,即借(增)記:專項物資——委託加工專項物資,貸(減)記:專項存款,加工完成驗收入庫,應按加工專項物資的實際成本轉賬,即借(增)記:專項物資—庫存專項物資,貸(減)記:專項物資——委託加工專項物資。
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專項物資盤盈時,需填制“專項物資溢餘(短缺)報告單”,列明盤盈的數量和金額。盤盈的原因有自然升溢或供貨單位多發等。財會部門通常將盤盈的價值衝。減專項工程,如果工程已經完工,則作為增加有關專用基金處理,即借(增)記:專項物資一庫存專項物資,貸(減)記:專項工程,或貸(增)記:更新改造基金。
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專項物資盤虧時,也需填制“專項物資溢餘(短缺)報告單”以登記盤虧的數量和金額。發生盤虧的原因較多,有自然損耗、責任事故等等。對於盤虧的專項物資在查明原因或批准處理之前,登記在“專項物資——待處理專項物資損失”賬户。查明原因或經批准處理後,再分別轉入有關賬户,如果確定由責任者賠償,借(增)記:專項應收款,如果屬於自然損耗,則借(增)記:專項工程,以增加專項工程成本。
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專項物資物資審查
2.審查專項物資與生產儲備物資是否劃分清楚,有無存在相互挪用的情況。
3.審查各種專項工程用料管理是否嚴密,工程完工後的餘料是否及時回收。
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