審計準備

在此階段，審計人員應做的工作主要有：下達審計通知書、簽訂審計業務約定書。

民間審計組織在瞭解被審計單位的基本情況以後，考慮自身的業務勝任能力和獨立性，並與委託人就審計業務的性質、審計範圍達成共識後，才可簽定審計業務約定書。

審計業務約定書是指民間審計組織與被審計單位共同簽署的，以確認審計業務的委託與受託關係，明確委託目的、審計範圍及雙方應負責任等事項的書面文件。審計業務約定書具有經濟合同性質，雙方一經簽字認可，就具有法律效力，雙方應共同予以執行。

審計計劃指註冊會計師為了完成各項審計任務，達到預期的審計目標，在具體執行審計程序之前編制的工作規劃。

由於審計計劃是對審計工作的一種預先規劃，而在執行計劃時，實際情況與預期的計劃可能不一致，因此，需要及時對審計計劃進行修訂和補充。對審計計劃的修訂和補充，貫穿於整個審計工作的準備和實施階段之中。

審計計劃分為總體審計計劃和具體審計計劃。

1.總體審計計劃在編制時應包括以下內容：被審單位概況，審計目的和範圍，重要性水平的確定和審計風險的評估，重要審計領域和帳户，審計工作日程和時間安排，審計人員的指派及其他有關內容。

2.具體審計計劃內容包括：審計目標、審計程序、執行人及執行時間、審計工作底稿及索引號及其他有關內容。

3.編制審計計劃應遵循以下步驟：

瞭解被審單位的基本情況，分析重要性，考慮審計風險，編制審計計劃。

重要性指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。

重要性量化指標稱作重要性水平，對重要性水平的判斷，是註冊會計師的一種專業判斷。不同的註冊會計師對同一會計報表的重要性的判斷可能存在差異。

審計風險指會計報表存在重大錯誤或漏報，而註冊會計師審計後發表不恰當審計意見的可能性。審計風險包括：固有風險、控制風險和檢查風險。

審計風險之間的關係是：

審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險