中華人民共和國城鎮土地使用税暫行條例

《國務院關於修改〈中華人民共和國城鎮土地使用税暫行條例〉的決定》已經2006年12月30日國務院第163次常務會議通過，現予公佈，自2007年1月1日起施行。

總理　 温家寶

二〇〇六年十二月三十一日 ^[1] 

《國務院關於修改部分行政法規的決定》已經2013年12月4日國務院第32次常務會議通過，現予公佈，自公佈之日起施行。

總理 　李克強

2013年12月7日 ^[2] 

國務院決定對《中華人民共和國城鎮土地使用税暫行條例》作如下修改：

一、第二條增加一款，作為第二款：“前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商户以及其他個人。”

二、第四條修改為：“土地使用税每平方米年税額如下：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；

（四）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。”

三、第十三條修改為：“本條例的實施辦法由省、自治區、直轄市人民政府制定。”

此外，對本條例個別條文的文字作修改。

本決定自2007年1月1日起施行。

《中華人民共和國城鎮土地使用税暫行條例》根據本決定作相應的修訂，重新公佈。 ^[1] 

其中，關於《中華人民共和國城鎮土地使用税暫行條例》部分：

一、將《中華人民共和國城鎮土地使用税暫行條例》第七條中的“由省、自治區、直轄市税務機關審核後，報國家税務局批准”修改為“由縣以上地方税務機關批准”。 ^[2] 

為了全面落實黨的十九屆三中全會審議通過的《中共中央關於深化黨和國家機構改革的決定》、《深化黨和國家機構改革方案》和十三屆全國人大一次會議批准的《國務院機構改革方案》，確保行政機關依法履行職責；進一步推進簡政放權、放管結合、優化服務改革，更大程度激發市場、社會的創新創造活力，國務院對機構改革、政府職能轉變和“放管服”改革涉及的有關行政法規進行了清理。2019年3月2日 ，國務院決定：

將《中華人民共和國城鎮土地使用税暫行條例》第七條中的“地方税務機關”修改為“税務機關”。 ^[3] 

（1988年9月27日中華人民共和國國務院令第17號發佈　根據2006年12月31日《國務院關於修改〈中華人民共和國城鎮土地使用税暫行條例〉的決定》第一次修訂　根據2011年1月8日《國務院關於廢止和修改部分行政法規的決定》第二次修訂　根據2013年12月7日《國務院關於修改部分行政法規的決定》第三次修訂　根據2019年3月2日《國務院關於修改部分行政法規的決定》第四次修訂） ^[4] 

第一條　為了合理利用城鎮土地，調節土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，制定本條例。

第二條　在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用税(以下簡稱土地使用税)的納税人，應當依照本條例的規定繳納土地使用税。

前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商户以及其他個人。

第三條　土地使用税以納税人實際佔用的土地面積為計税依據，依照規定税額計算徵收。

前款土地佔用面積的組織測量工作，由省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定。

第四條　土地使用税每平方米年税額如下：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；

（四）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

第五條　省、自治區、直轄市人民政府，應當在本條例第四條規定的税額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用税額幅度。

市、縣人民政府應當根據實際情況，將本地區土地劃分為若干等級，在省、自治區、直轄市人民政府確定的税額幅度內，制定相應的適用税額標準，報省、自治區、直轄市人民政府批准執行。

經省、自治區、直轄市人民政府批准，經濟落後地區土地使用税的適用税額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規定最低税額的30%。經濟發達地區土地使用税的適用税額標準可以適當提高，但須報經財政部批准。

第六條　下列土地免繳土地使用税：

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古蹟自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用於農、林、牧、漁業的生產用地；

（六）經批准開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用税5年至10年；

（七）由財政部另行規定免税的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

第七條　除本條例第六條規定外，納税人繳納土地使用税確有困難需要定期減免的，由縣以上税務機關批准。

第八條　土地使用税按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

第九條　新徵收的土地，依照下列規定繳納土地使用税：

（一）徵收的耕地，自批准徵收之日起滿1年時開始繳納土地使用税；

（二）徵收的非耕地，自批准徵收次月起繳納土地使用税。

第十條　土地使用税由土地所在地的税務機關征收。土地管理機關應當向土地所在地的税務機關提供土地使用權屬資料。

第十一條　土地使用税的徵收管理，依照《中華人民共和國税收徵收管理法》及本條例的規定執行。

第十二條　土地使用税收入納入財政預算管理。

第十三條　本條例的實施辦法由省、自治區、直轄市人民政府制定。

第十四條　本條例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用費辦法同時停止執行。 ^[4]