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國營企業所得税
鎖定
國營企業所得税，是指對國營企業就其生產經營所得和其他所得徵收的一種税。實行獨立經濟核算的國營企業為納税義務人。聯營企業先分配所得的，以投資各方（包括行政、事業及其他單位）為納税人。以納税人每一納税年度的收入總額（包括營業外收入）減去成本、費用、國家允許在所得税前列支的税金和營業外支出後的佘額（即應納税所得額）作為計税依據。大中型國營企業適用55%的固定比例税率；小型企業、飲食服務企業和營業性的賓館、飯店、招待所等，適用八級超額累進税率。國營企業所得税按年徵收，按期預繳，年終彙算清繳，多退少補。税額的計算辦法有：（1）適用55%固定比例税率的，為應納税所得額乘税率；（2）適用八級超額累進税率的，預繳税款時，當月應將累計應納税所得額，換算為全年應納税所得額，求得全年應納税額，當月再換算為累計應納税額，求得應納税額。
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- 中文名
- 國營企業所得税
- 對 象
- 國有企業
- 性 質
- 關鍵性税種
- 開始時間
- 1983年6月1日
國營企業所得税基本介紹
國營企業所得税
國營企業所得税設置原則
國營企業所得税
（3）便於徵管的原則。
税率分為兩類，一是國有大中型企業適用55%的比例税率；一是國營小型企業適用8級超額累進税率，最低税率為10%，最高税率為55%。其徵收方法是實行按年計徵，按日或按旬、月、季預繳，年終彙算清繳，多退少補。税法規定，對繳納國營企業所得税有特殊困難的企業，可實行免税、定期減税、按一定比率減税或一次性或定期免税等項照顧。
國營企業所得税税種意義
（1）國家與企業的分配關係用法令形式固定下來，企業有依法納税的責任和義務，使
國營企業所得税
（2）企業自身有依法規定的收入來源，隨着生產的發展，企業將從新增加的利潤中得到應有的份額，使企業的責、權、利更好地結合起來；
1994年税制改革時，本着“公平税負、促進競爭”的原則，取消了按企業所有制形式設置所得税的辦法，實行統一的內資企業所得税制度。規定凡在中華人民共和國境內實行獨立經濟核算的企業或組織，都是企業所得税的納税人。企業所得税實行33%的比例税率，適當減輕了企業税負，並簡化了企業所得税的計算方法。
國營企業所得税法律條規
第一條 凡國營企業從事生產經營所得和其他所得，除另有規定者外，都應依照本條例的規定繳納所得税。
國營企業所得税
聯營企業先分配所得的，以投資各方（包括行政、事業及其他單位）為納税人。
各項開支的範圍和標準，應按照 《國營企業成本管理條例》 和財政部制定或批准的國營企業財務會計制度的規定執行。
第四條 國營企業所得税税率分為：
一、 大中型企業，適用55%的固定比例税率。
大中型和小型企業的劃分，按照國家規定的標準執行。
第五條 納税人遇有特殊情況，按規定繳納所得税確有困難，需要減税、免税的，可以提出申請，經當地税務機關審查核實後逐級上報。省級以下企業，報經省、自治區、直轄市税務機關批准；省級和中央級企業，報經税務總局批准。
需要統一減税、免税的，由財政部確定。
第六條 納税人在某一年度發生虧損的，可以提出申請，經當地税務機關審查核實，按照國家規定的程序報經批准後，從其下一年度的所得中，給予一定數額抵補。一年抵補不足的，可以結轉次年抵補，但連續抵補期限最長不得超過三年。
國營企業所得税
一、 適用55%固定比例税率的，為應納税所得額乘税率。
二、 適用八級超額累進税率的，預繳税款時，應將當月累計應納税所得額，換算為全年應納税所得額，求得全年應納税額，再換算為當月累計應納税額，求得應納税額。
第八條 國營企業所得税，按日、按旬或按月預繳税款，按月、按季結算，年終彙算清繳，多退少補。具體納税期限，由當地税務機關根據納税人應繳税額的大小，分別核定。
第九條 國營企業所得税，由納税人就地繳納。下列情況除外：
一、 跨地區經營的企業，按其隸屬關係回原地繳納。
二、 聯營企業所得先分給投資各方的，由投資各方在其所在地繳納。
三、 鐵路運營、金融、保險企業和國家醫藥管理局直屬企業，分別由鐵道部、中國人民銀行、中國工商銀行、中國銀行、中國農業銀行、中國人民建設銀行、中國國際信託投資公司、中國人民保險總公司、國家醫藥管理局集中繳納。
第十條 國營企業所得税，由税務機關負責徵收和管理。
第十一條 税務機關對納税人的應納税所得額和應納税額，應按照國營企業財務制度審查、核定。未經税務機關審核同意，不得核減應納税所得額和應納税額。擅自核減的，一律無效。
第十二條 納税人應於經營開始之日起三十日內，向當地税務機關辦理税務登記。
第十四條 納税人不論經營情況如何，應在每月終了後十日內，年度終了後三十五日內，向當地税務機關報送會計報表和所得税申報表。年度、季度財務計劃，應在上報主管部門的同時，報送當地税務機關。
第十五條 納税人發生納税義務而不按照規定申報納税，當地税務機關有權確定其應納税額。
第十七條 納税人必須建立與健全帳冊，正確計算盈虧。税務機關如發現有虛列成本、亂攤費用、瞞報收入等違反《國營企業成本管理條例》和違反國營企業財務會計制度的，有權按照規定調整其應納税所得額，限期追補少繳的税款。
第十八條 納税人必須依照税務機關核定的期限繳納税款。逾期不繳的，除限期追繳外，並從滯納之日起，按日加收滯納税款5‰的滯納金。
税務機關向納税人催繳税款無效時，可以通知其開户銀行扣繳入庫。
第十九條 納税人違反本條例第十二條、第十三條、第十四條、第十六條規定的，税務機關可酌情處以五千元以下的罰款； 隱匿所得額或申報不實的，除限期追繳應納税款外，並可酌情處以應納税款一倍以下的罰款。偷税、抗税情節嚴重，觸犯刑律的由税務機關提請司法機關依法追究刑事責任。
第二十條 納税人如不依照本條例的規定納税，任何人都可以檢舉揭發，經税務機關查實處理後，可按規定獎勵檢舉揭發人，併為其保密。
第二十一條 納税人同税務機關在納税問題上發生爭議時，必須先按税務機關的決定納税，然後向上級税務機關申請複議。上級税務機關應在接到申請之日起三十日內作出答覆。納税人對上級税務機關的複議不服時，可以向人民法院起訴。
第二十二條 本條例的實施細則由財政部制定。
第二十三條 本條例自一九八四年十月一日起試行。
國營企業所得税税率表
級次 | 應納税所得額級距 | 税 率% | 速算扣除數（元） |
1 | 全年所得額在1，000元以下的 | 10 | 0 |
2 | 全年所得額超過1，000元至3，500元的部分 | 20 | 100 |
3 | 全年所得額超過3，500元至10，000元的部分 | 28 | 380 |
4 | 全年所得額超過10，000元至25，000元的部分 | 35 | 1080 |
5 | 全年所得額超過25，000元至50，000元的部分 | 42 | 2830 |
6 | 全年所得額超過50，000元至100，000元的部分 | 48 | 5830 |
7 | 全年所得額超過100，000元至200，000元的部分 | 53 | 10830 |
8 | 全年所得額在200，000元以上的部分 | 55 | 14830 |
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