國庫單一賬户體系

單一賬户體系是指實行財政國庫集中支付後，用於所有財政性資金收支核算管理的賬户體系。財政部、中國人民銀行《財政國庫管理制度改革試點方案》將我國財政國庫賬户設置為國庫單一賬户、財政部門零餘額賬户、預算單位零餘額賬户、預算外資金財政專户和特設專户五類賬户的集合，統稱為國庫單一賬户體系。其中，單位最常使用的、最重要的賬户為：“財政部門零餘額賬户”和“預算單位零餘額賬户”。

國庫單一賬户即財政部門在中國人民銀行開設的國庫存款賬户，用於記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，並用於同財政部門在商業銀行開設的零餘額賬户進行清算，實現支付。

財政部門在商業銀行為本單位開設的零餘額賬户，用於財政直接支付和與國庫單一賬户進行清算；並同時為預算單位開設的零餘額賬户，用於財政授權支付和與國庫單一賬户進行清算。

零餘額賬户與財政在中國人民銀行 ^[2]  開設的國庫單一賬户相互配合，構成財政資金支付過程的基本賬户。為了保證財政資金在支付實際發生前不流出國庫單一賬户，《方案》實現了先由代理銀行支付，每日終了再由代理銀行向國庫單一賬户要款清算的方式。

財政直接支付各單位的預算內資金就是通過“財政零餘額賬户”進行核算支付的，該賬户不得提取現金。財政授權支付是通過“單位零餘額賬户”進行核算支付的，該賬户可提取現金。

財政部門在商業銀行開設的預算外資金財政專户（簡稱預算外資金專户）由於預算外資金來源複雜，支出的不定向，還難以全部納入國庫單一賬户。為了減少改革阻力，現階段對這部分資金暫實行專户管理，因此，特設置預算外資金財政專户。

該賬户用於記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出活動，由財政部門負責管理。代理銀行根據財政部門的要求和支付指令，辦理預算外資金專户的收入和支出業務。預算內資金不得混入此賬户核算。隨着財税改革的逐步深化，預算外資金最終將逐步納入國庫單一賬户管理。

由於我國現處於改革和發展的關鍵時期，政策性支出項目較多，對資金的支出有特殊要求，經國務院或國務院授權財政部批准，特設置預算單位開設的特殊專户（簡稱特設專户）。該賬户用於記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，並與國庫單一賬户清算。預算單位不得將特設專户的資金轉入本單位其他賬户，也不得將其他賬户資金轉入本賬户核算。

小額現金賬户（簡稱小額現金賬户）是財政部門為預算單位在代理銀行開設的，用於記錄、核算和反映預算單位的小額零星支出，並與國庫單一賬户進行清算。設置立此類賬户主要是方便預算單位日常發生的一些零星分散、數額小、支付頻繁的支出。

預算收入的繳庫方式從現行的就地繳庫、集中繳庫和自收匯繳三種方式，改為實行直接繳庫和集中匯繳。

直接繳庫方式是由預算單位或繳款人按規定，直接將收入繳入國庫單一賬户，屬預算外資金的，則直接繳入預算外資金財政專户，不再設立各類過渡性賬户。

集中匯繳方式是由徵收機關和依法享有徵收權限的單位按規定，將所收取的應繳收入彙總直接繳入國庫單一賬户，屬預算外資金的，則直接繳入預算外資金財政專户，也不再通過過渡性賬户收繳。實行集中匯繳方式的收入，主要包括小額零散税收和非税收入中的現金繳款。

根據不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權支付。

財政直接支付，即預算單位按照批覆的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執行機構提出支付申請，財政國庫支付執行機構根據批覆的部門預算和資金使用計劃及相關要求對支付申請審核無誤後，向代理銀行發出支付令，並通知中國人民銀行國庫部門，通過代理銀行進入銀行清算系統實時清算，財政資金從國庫單一賬户劃撥到收款人的銀行賬户。財政直接支付通過財政零餘額賬户與國庫單一賬户實現支付。實行財政直接支付的支出主要包括工資支出、購買支出以及轉移支出。

財政授權支付，即預算單位按照批覆的部門預算和資金使用計劃，向國庫支付執行機構申請授權支付的月度用款限額，國庫支付執行機構將批准後的限額通知代理銀行和預算單位，並通知中國人民銀行國庫部門，預算單位在月度用款限額內自行開具支付令，通過國庫支付執行機構轉由代理銀行向收款人付款，並與國庫單一賬户清算。財政授權支付是通過預算單位零餘額賬户和小額現金賬户與國庫單一賬户實現支付。實行財政授權支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。

我國財政國庫管理制度改革剛剛起步，與改革相關的其他各項改革措施在短期內還難於完全配套進行，也難於做到將所有財政性資金都納入國庫單一賬户管理，實現每筆支出都通過國庫單一賬户直接支付到最終收款人。

國庫單一賬户體系涵蓋了所有財政性資金的管理，它既借鑑了市場經濟國家財政國庫管理制度的經驗，又考慮了現階段的具體國情，既體現改革方案的系統性和前瞻性，為今後改革向縱深發展留有餘地，又考慮了歷史遺留問題和新舊體制轉換過程中的銜接問題，方便了操作和單位用款。

財政部是管理國庫單一賬户體系的職能部門，任何單位不得擅自設立、變更或撤銷國庫單一賬户體系中的各類銀行賬户。中國人民銀行按照有關規定，應加強對國庫單一賬户和代理銀行的管理監督。這裏所指的代理銀行，是指財政國庫管理制度改革試點中，由財政部確定的、具體辦理財政性資金支付業務的商業銀行。