商品勞務税

對商品勞務課税的税種比較多，比對收入銷售要複雜，對經濟的影響是有差異的。由於商品和勞務與價格直接相關，可分為價內税與價外税。

税金內含於商品勞務價格之中的為價內税，含了税金的商品勞務的價格為含税價。税金附加在商品勞務價格之外的為價外税，相應的，不包含税金的商品勞務的價格為不含税價。

商品勞務價格=成本+利潤+消費税金（營業税金）

1．從價內税看，在採取價內税情況下，在企業成本和利潤既定的條件下，消費税或營業税税金的高低與商品和勞務的價格成正比。在價格和成本（或利潤）一定時，消費税或營業税税金高低與企業的生產利潤（或成本）成反比。價內税的這一特點，便於政府利用税收槓桿配合價格政策調整企業利潤 水平進而調節生產和消費，從而實現國家產業政策；也有利於促進企業為了提高盈利水平而加強和改善企業管理，降低生產成本提高勞動生產率；價內税隱含在價格中，隨商品勞務銷售的實現而實現；消費者在購買商品和勞務進行消費時，不易直接感受到商品勞務課税的負擔，心理上無賦税壓力。對政府來講，易於徵税，有利於財政收入及時穩定。

2．從價外税看，在零售環節，也是分別表明價格和税金，税款在商品和勞務價格之外，另向購買者收取。這種做法使商品勞務課税明明白白，使消費者能十分清楚地瞭解到自己所購商品和勞務承擔多少税款，感受到自己對國家税收的貢獻，增強納税意識。價、税分開可以更明確體現國家的商品勞務課税政策，通過制定相同税率，保持税收中性，減少對市場的干擾，促進市場主體的公平競爭，使社會資源按市場原則進行配置，通過徵税項目多少和税率高低差別的選擇，體現對 商品和勞務的生產和消費的限制或鼓勵政策。對社會急需發展的行業和產品實行較低税率，對整個國民經濟來看需要限制的行業和產品實現較高税率體現國家產業政策，促進國民經濟協調發展。

1．商品勞務課税的性質決定商品勞務課税的形式特徵：

①商品勞務課税與商品勞務的交易活動密切相關。商品勞務交易是商品勞務課税的前提，商品勞務交易的性質、規模、結構決定課税的性質、規模、結構。

②商品勞務課税的税基廣泛，税源可靠，税收負擔普通、中性。國際上普遍税率為15%，我國為17%。

③商品勞務課税在負擔上具有累退性。

2．商品勞務課税是一種間接税，課税隱蔽，課税阻力小。

3．商品勞務課税計徵簡便，易於徵管，徵納成本較低。