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分析程序

分析程序，是指註冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關係，對財務信息作出評價。分析程序是註冊會計師在瞭解被審計單位及其環境時運用的重要程序之一。^[1]

分析程序目的

1、用作風險評估程序，以瞭解被審計單位及其環境。

註冊會計師實施風險評估程序的目的在於瞭解被審計單位及其環境並評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。在風險評估過程中使用分析程序也服務於這一目的。

2、當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序。

在針對評估的重大錯報風險實施進一步審計程序時，註冊會計師可以將分析程序作為實質性程序的一種，單獨或結合其他細節測試，收集充分、適當的審計證據。

3、在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體複核。

此時註冊會計師運用分析程序，在已收集的審計證據的基礎上，對財務報表整體的合理性做最終把握，評價報表仍然存在重大錯報風險而未被發現的可能性，考慮是否需要追加審計程序，以便為發表審計意見提供合理基礎。

①識別需要運用分析程序的賬户餘額或交易；

②確定期望值；

③確定可接受的差異額；

④識別需要進一步調查的差異；

⑤調查異常數據關係；

⑥評估分析程序的結果。

①評估的重大錯報風險

鑑於實質性分析程序能夠提供的精確度受到種種限制，評估的重大錯報風險水平越高，註冊會計師應當越謹慎使用實質性分析程序。

在對同一認定實施細節測試的同時實施實質性分析程序可能是適當的。

① 可獲得信息的來源。數據來源的客觀性或獨立性愈強，所獲取數據的可靠性將愈高；來源不同的數據相互印證時比單一來源的數據更可靠。

②可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數據必須具有可比性。

③可獲得信息的性質和相關性。

④與信息編制相關的控制。

① 考慮重要性和計劃的保證水平

可容忍錯報越低，可接受的差異額越小；計劃的保證水平越高，可接受的差異額越小。

②考慮更多的審計證據

可接受的差異額愈低，註冊會計師需要收集愈多審計證據，以儘可能發現財務報表中的重大錯報，獲取計劃的保證水平。

參考資料

詞條統計