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內部環境
鎖定
- 中文名
- 內部環境
- 外文名
- The internal environment
- 性 質
- 企業內部控制的基礎
- 解 釋
- 內部控制存在和發展的空間
內部環境定義
內部環境是內部控制存在和發展的空間,是內部控制賴以生存的土壤,控制環境的好壞直接決定着其他控制要素能否發揮作用。
內部環境構成
一是董事會。董事會是企業內部控制系統的核心,是約束經營者行為的有效機制。現代企業法人治理結構的一個顯著特點就是經營權與所有權分離。從理論上講,對經營者的控制機制可分為兩大類,一種是以資本市場、產品市場以及法律規章制度為主體的外部控制機制;另一種是以董事會為主體的內部控制機制。加強董事會建設是實現對經營者控制的最有效的方法。
三是組織結構。組織結構是企業為了便於管理,實現組織的目標而分成的若干個管理機構和管理層次,它表明了企業內部各部分的排列順序、聯繫方式以及各要素之間的相互關係。顯而易見,組織結構設置是否合理、各部門主管對職責的理解程度、部門主管的知識和經驗,直接影響控制環境的建立。
四是授權和分配責任的方法。在企業管理過程中,權力和責任相互依存,因此授權和劃分責任必然聯繫在一起。企業管理當局應當以書面的形式明確並公開授權和劃分責任的具體辦法,從而增強組織整體的控制意識。如果企業管理當局明確地建立了授權和分配責任的方法體系,就能在很大程度上增強企業的控制意識。
五是審計委員會及內部審計。內部審計是為企業營造守法、公平、公正的內部環境的重要保證,是監督內部控制執行和評價內部控制效果、促進內部控制完善的一種機制。審計委員會除負責審查企業內部控制、監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況外,還有助於保證董事會與企業外部及內部審計人員之間的直接溝通。
六是人力資源政策和實務。人力資源政策是影響內部環境的關鍵因素。在現代企業中,一個企業的人力資源政策直接影響企業中每個人的表現和業績。一個好的人力資源政策和實務,應該能保證執行企業政策和程序的人員具有勝任能力和正直品性。人力資源政策涉及人力資源的流動、蓄積、配置、考核等具體環節,進而關係到內部控制的實現效果和效率。