內資企業所得税

企業的生產、經營所得和其他所得，包括來源於中國境內、境外的所得。在中華人民共和國境內實行獨立經濟核算的內資企業都是企業所得税的納税人，這些企業包括：國有企業，集體企業，私營企業，聯營企業，股份制企業，有生產、經營所得和其他所得的其他組織，不包括個人獨資和合夥企業。

企業所得税的計税依據是應納税所得額，應納税所得額是指納税人每一季度的收入總額減去准予扣除項目金額後的餘額。

企業所得税實行25%的比例税率。企業所得税實行按年計算，分月或者分季預繳，月份或者季度終了後15日預繳，年度終了後4個月內彙算清繳，多退少補，納税人應當在月份或者季度終了後15日內，向其所在地主管税務機關報送會計報表和所得税申報表，年度終了後45日內，向其所在地主管税務機關報送會計決算報表和所得税申報表。

1、適用税率的不同。內資企業所得税適用的税率是25%；外資企業所得税適用的企業所得税税率是25%。

2、分回的投資收益補税不同。外資企業分回的投資收益不須補税；而內資企業從聯營企業分回的利潤，如果其所得税税率高於被投資企業的税率需要補税（被投資企業因處於兩免三減半的優惠期而導致税率低於投資企業，或者被投資企業處於西部大開發地區或國家高新技術產業開發區享受15%的税率則不需要補税）。

3、税前捐贈扣除的規定不同。外資企業通過政府機關或非營利機構進行的公益救濟性捐贈可全額在企業所得税税前扣除；而內資企業則有限額限制。

4、業務招待費扣除標準計算方式不同。外資企業業務招待費税前扣除限額區分銷貨淨額（應徵增值税的收入）和業務收入（應徵營業税的收入）來分別計算；而內資企業在計算的時候不做區分。

5、廣告費和業務招待費税前扣除標準不同。外資企業其發生的廣告費和業務招待費可以全額扣除，而內資企業則是限額扣除。

6、工資和福利費税前扣除不同。外資企業的工資可以全額在税前扣除，而現行內資企業税前扣除標準是人均每月2000元（06年7月1日之前是800元）；外資企業福利費是在工資總額14%的比例內據實扣除，內資企業福利費則是按照計税工資總額的14%計提。

7、壞賬準備税前扣除不同。外資企業除從事信貸、租賃等業務的企業可計提壞賬準備（計提比例不超過3%）外，其他企業一般情況下不計提壞賬準備，而在實際發生時據實扣除；而內資企業則是可以在税前按照年末應收賬款、應收票據等應收款項的餘額計提壞賬準備（計提比例不超過0.3%）。

8、税收優惠的不同。外資企業所得税税收優惠比較多，除了生產性外資企業享受“免二減三”的税收優惠外，還有税率、再投資退税等方面的優惠，這些優惠往往是內資企業不享有的優惠政策。

（一）新辦企業：

1、國家確定的“老、少、邊、窮”地區新辦的企業，自生產經營之日起三年內減免企業所得税；

2、新辦交通、電力等17類企業，自生產經營之日起，企業所得税“兩免三減半”；

3、對在自治區政府批准設立的沿海工業園區（必須提供自治區政府的批文）內新辦的屬於國家鼓勵類產業的企業，自生產經營之日起，企業所得税“兩免三減半”（國家鼓勵類的企業是指以《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄（2000年修訂）》中規定的產業項目為主營業務，其主營業務收入佔企業總收入70%以上的企業）；

4、設在重點鎮、通道工業帶上的小城鎮新辦的工業企業，自生產經營之日起，企業所得税“三免七減半”；

5、區外企業、單位和個人到我區獨資或聯營新辦符合國家產業政策的企業，自生產經營之日起，對外來方的生產經營所得，五年內免徵企業所得税。

（二）西部大開發優惠：

1、設在西部地區國家鼓勵類產業的企業，在2001年至2010年期間，減按15%的税率徵收企業所得税；

2、有色金屬、電力等六個重點產業、用高新技術改造提升的機械、製糖等七個傳統產業和農產品加工、旅遊資源開發及上市公司，減按15%的税率徵收企業所得税。

（三）高新技術、技術開發及轉讓：

1、高新技術企業可減按15%的税率徵收企業所得税；

2、新辦的高新技術企業所得税“五免三減半”；

3、對專門生產《當年國家鼓勵發展的環保產業設備（產品）目錄》內設備（產品）的企業（分廠、車間），在符合獨立核算、能獨立計算盈虧的條件下，其年度年淨收入在30萬元（含30萬元）以下的，暫免徵收企業所得税；

4、企業進行技術轉讓，以及發生的相關所得，年淨收入在30萬元以下的，暫免徵收企業所得税；

5、技術開發費允許據實扣除。國有、集體工業企業及其控投並從事工業生產經營的股份制企業、聯營企業，對其發生的技術開發費比上年實際增長10%以上的，可再按實際發生額的50%抵扣當年應納税所得額；

6、科研機構、高等學校服務於各業的技術成果轉讓及培訓、諮詢、服務、承包所取得的技術性服務收入暫免徵收企業所得税；

7、轉讓高新技術成果的企業，其轉讓收益所得，年純收入在100萬元（含100萬元）以下的，免徵企業所得税；超過100萬元部分，減半徵收企業所得税。

（四）安置待業、下崗失業人員再就業：

1、工業、勞動就業服務、新辦和現有的服務型和商貿企業（除限定行業、範圍外），當年新安置待業、下崗失業人員達到職工總數30%以上（含30%）或不足30%並簽訂一年以上（含1年）期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，税務機關審核，可在相應期限內免、減徵企業所得税，但免、減徵期限最長不得超過3年；

2、國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富餘人員興辦的經濟實體，除限定的行業、範圍外，經有關部門認定，税務機關審核，可在3年內免徵企業所得税；

3、對從事商品零售兼營批發業務的商業零售企業，採用定額税收優惠辦法，即凡安置下崗失業人員並簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，税務機關審核，在2005年底前每年可享受定額税收扣減優惠。税收優惠按安置下崗失業人員數量核定，並一律從企業應繳納的企業所得税税額中扣減，當年扣減不足的結轉至下一年繼續扣減，扣減年限截止至2005年底。具體扣減數額=企業安置下崗失業人員數量×2000元/年；

4、對勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，凡安置下崗失業人員並簽訂一年以上（含1年）期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，税務機關審核，自2003年1月1日起，每吸吶1名下崗失業人員，每年可享受企業所得税2000元定額税收扣減優惠。當年不足扣減的，可結轉至下一年繼續扣減，但結轉期不能超過兩年。

（五）第三產業、福利企業：

1、第三產業企業，可按產業政策在一定期限內減、免企業所得税；

2、高等學校和中小學舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免徵企業所得税；

3、民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員佔生產人員總數一定比例以上的，可免、減企業所得税；

4、福利性、非營利性的老年服務機構、公益性青少年活動場所免徵企業所得税。

（六）鼓勵企業投資的優惠：

凡投資於符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得税中抵免。

（七）教育：

1、對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸該學校所有的，免徵企業所得税；

2、對政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、並由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業，對其從事營業税暫行條例“服務業”税目規定的服務項目（廣告業、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免徵企業所得税；

3、對特殊教育學校舉辦的企業可以比照福利企業標準，享受國家對福利企業實行的企業所得税優惠政策；

4、對學校經批准收取並納入財政預算管理的或財政預算外資金專户管理的收費不徵收企業所得税；對學校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得的用於事業發展的專項補助收入，不徵收企業所得税。

（八）農業、林業、漁業的優惠：

1、國有農業企事業從事種植、養殖業和農林產品初加工的所得，邊境貧困的國有農、林場所得，免徵所得税；

2、符合條件的農業產業化重點龍頭企業及其控股子公司，免徵所得税；

3、自2001年1月1日起，對包括國有企業事業單位在內的所有企事業單位種植林木、林木種子和苗木作物及從事林產品初加工取得的所得免徵企業所得税；

4、經自治區人民政府審定的農產品加工重點龍頭企業可以參照《國家税務總局關於明確農業產業化國家重點龍頭企業所得税徵免問題的通知》（國税發[2001]124號）文件規定享受税收優惠政策。

（九）軟件、集成電路企業：

1、新創辦的軟件、集成電路企業經認定後，自開始獲利年度起，享受企業所得税“兩免三減半”的優惠政策。對國家規劃佈局內的重點軟件企業，如當年未享受免税優惠的，減按10%的税率徵收企業所得税；

2、自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業、封裝企業的投資者，以其取得的繳納企業所得税後的利潤直接投資於本企業增加註冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，經營期不少於5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得税税款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得税税款；

3、自2002年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織投資者，以其在境內取得的繳納企業所得税的利潤，作為資本投資於西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少於5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得税税款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得税税款。

（十）鼓勵資源綜合利用：

1、在原設計的產品以外，綜合利用本企業生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品所得；利用本企業外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建材產品的所得，免企業所得税五年；

2、工業企業節水技術改造國產設備投資的40%，可按財政部、國家税務總局財税字[1999]290號文件有關規定，抵減當年新增所得税。對於以廢水為原料生產的產品，可以按照財政部、國家税務總局財税字[1994]001文件的有關規定，減免所得税5年。

（十一）科研機構、高等學校及非營利性科研機構技術轉讓：

非營利性科研機構從事技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術諮詢、技術服務所得的收入，按有關規定免徵企業所得税；非營利性科研機構從事與其科研業務無關的其他服務所取得的收入應按規定徵收企業所得税，但該收入用於改善研究開發條件的投資部分，經税務部門審核批准可抵扣其應納税所得額，就其餘額徵收企業所得税。

（十二）軍隊轉業幹部自主擇業企業：

為安置自主擇業軍隊轉業幹部就業而新辦的企業，凡安置自主擇業的軍隊轉業幹部佔企業總人數60%（含60%）以上的，經主管税務機構批准，自領取税務登記證之日起，三年內免徵企業所得税。 ^[1]