信用證保證金存款

企業向銀行申請開立信用證，應按規定向銀行提交開證申請書，信用證申請人承諾書和購銷合同。

它也是其他貨幣資金的明細科目 “其他貨幣資金-信用證保證金” 。

企業填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時，應根據銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單。借記“其他貨幣資金—信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目。企業接到開證行通知。根據供貨單位信用證結算憑證及所附發票賬單，借記“材料採購”或“原材料”，“庫存商品”“應繳税費—應交增值税（進項税額）”等科目，貸記“其他貨幣資金—信用證保證金”科目;將未用完的信用證保證金存款轉回開户銀行時，借記“銀行存款”科目，貸記”其他貨幣資金—信用證保證金“科目。

在編制現金流量表時，對於信用證保證金存款是否應從“現金”中扣除，需具體問題具體分析，應注重保證金存款的使用是否受限的實質，若使用受限，則應從期末現金中扣除。

會計準則對現金流量表中現金及現金等價物的定義：

（1）現金，是指企業庫存現金以及可以隨時用於支付的存款。不能隨時用於支付的存款不屬於現金。

（2）現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日起3個月內到期。

由以上可知，若信用證保證金在資產負債表日後3個月內可以用於支付的，在編制現金流量表時不應從“現金”中扣除；反之，在資產負債表日後3個月內不可以用於支付的，在編制現金流量表時則應從“現金”中扣除。

英語：L/C deposit