代兑付債券業務

代兑付債券業務入賬價格可以是兑付價格，也可以是債券面值。通常是以債券兑付價入賬，以簡化核算手續。代兑付債券業務核算一般通過設置“代兑付債券”、“代兑付債券款”兩科目來進行。“代兑付債券”科目，核算證券公司代國家或企業兑付到期的債券的情況。兑付時，借記本科目，向委託者交付已兑付的債券時，貸記本科目。該科目應按委託單位和債券種類設置明細賬。“代兑付債券款”科目，是核算證券公司代國家或企業兑付到期債券而收到委託單位預付的兑付債券資金情況，若委託單位不預付資金而由證券企業墊付時，不使用本科目。收到委託單位的兑付資金時，貸記本科目；將已兑付的債券交委託單位時，借記本科目。該科目按委託單位和兑付債券的種類設置明細賬。 ^[1] 

下面舉例説明代兑付債券業務的核算過程：例：某證券公司接受委託代甲企業兑付到期債券，本息1400000元。

1．收到甲企業付的兑付資金1300000元，分錄如下：

借：銀行存款　1300000

貸：代兑付債券款　1300000

2．代理兑付債券本息，分錄如下：

借：代兑付債券　1400000

貸：銀行存款　1400000

3．將已兑付的債券全部交委託單位，分錄如下：

借：代兑付債券款　1300000

貸：代兑付債券　1300000

4．委託單位轉來墊付的競付款100000元及手續費20000元，分錄如下：

借：銀行存款　120000

貸：代兑付債券　100000

手續費收入——代兑付債券收入　20000

代兑付債券業務特點：代理兑付債券業務，證券公司一般下墊付資金，而先由委託部門撥付一部分資金。代兑付債券業務結束後，證券公司將已兑付的債券交給委託部門後，按一定比例收取手續費。 ^[2]