事業單位會計制度

事業單位會計制度

財會[2012]22號

頒佈時間：2012-12-19

發文單位：財政部 ^[1] 

《事業單位會計準則》（財預字[2012]72號）已經2012年12月5日財政部部務會議修訂通過。根據《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計準則》和《事業單位財務規則》，現將修訂後的《事業單位會計制度》公佈，自2013年1月1日起施行。

第一部分 總説明

第二部分 會計科目名稱和編號

第三部分 會計科目使用説明

第四部分 會計報表格式

第五部分 財務報表編制説明

一、為了規範事業單位的會計核算，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計準則》和《事業單位財務規則》，制定本制度。

二、本制度適用於各級各類事業單位，下列事業單位除外：

（一）按規定執行《醫院會計制度》等行業事業單位會計制度的事業單位；

（二）納入企業財務管理體系執行企業會計準則或小企業會計準則的事業單位。

參照公務員法管理的事業單位對本制度的適用，由財政部另行規定。

三、 事業單位對基本建設投資的會計核算在執行本制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規定單獨建賬、單獨核算；

四、事業單位會計核算一般採用收付實現制，但部分經濟業務或者事項的核算應當按照本制度的規定採用權責發生制。

五、事業單位應當按照《事業單位財務規則》或相關財務制度的規定確定是否對固定資產計提折舊、對無形資產進行攤銷。對固定資產計提折舊、對無形資產進行攤銷的，按照本制度規定處理。不對固定資產計提折舊、不對無形資產進行攤銷的，不設臵本制度規定的“累計折舊”、“累計攤銷”科目，在進行賬務處理時不考慮本制度其他科目説明中涉及的“累計折舊”、“累計攤銷”科目。

六、事業單位會計要素包括資產、負債、淨資產、收入和支出。

七、事業單位應當按照下列規定運用會計科目：

（一）事業單位應當按照本制度的規定設置和使用會計科目。

在不影響會計處理和編報財務報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合併某些明細科目。

（二）本制度統一規定會計科目的編號，以便於填制會計憑證、登記賬簿、查閲賬目，實行會計信息化管理。事業單位不得打亂重編。

（三）事業單位在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。

八、事業單位應當按照下列規定編報財務報表：

（一）事業單位的財務報表由會計報表及其附註構成。會計報表包括資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。

（二）事業單位的財務報表應當按照月度和年度編制。

（三）事業單位應當根據本制度規定編制並對外提供真實、完整的財務報表。事業單位不得違反本制度規定，隨意改變財務報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的財務報表有關數據的會計口徑。

（四）事業單位財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。

（五）事業單位財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名並蓋章。

九、事業單位會計機構設置、會計人員配備、會計基礎工作、會計檔案管理、內部控制等，按照《中華人民共和國會計法》、 《會計基礎工作規範》、《會計檔案管理辦法》、《行政事業單位內部控制規範（試行）》等規定執行。開展會計信息化工作的事業單位，還應按照財政部制定的相關會計信息化工作規範執行。

十、本制度自 2013 年 1 月 1 日起施行。1997 年 7 月 17 日財政部印發的《事業單位會計制度》 （財預字﹝1997﹞288 號） 同時廢止。

序號 科目編號 科目名稱

1001 庫存現金

1002 銀行存款

1011 零餘額賬户用款額度

1101 短期投資

1201 財政應返還額度

1211 應收票據

1212 應收賬款

1213 預付賬款

1215 其他應收款

1301 存 貨

1401 長期投資

1501 固定資產

1502 累計折舊

1511 在建工程

1601 無形資產

1602 累計攤銷

1701 待處置資產損溢

2001 短期借款

2101 應繳税費

2102 應繳國庫款

2103 應繳財政專户款

2201 應付職工薪酬

2301 應付票據

2302 應付賬款

2303 預收賬款

2305 其他應付款

2401 長期借款

2402 長期應付款

3001 事業基金

3101 非流動資產基金

3201 專用基金

3301 財政補助結轉

3302 財政補助結餘

3401 非財政補助結轉

3402 事業結餘

3403 經營結餘

3404 非財政補助結餘分配

4001 財政補助收入

4101 事業收入

4201 上級補助收入

4301 附屬單位上繳收入

4401 經營收入

4501 其他收入

5001 事業支出

5101 上繳上級支出

5201 對附屬單位補助支出

5301 經營支出

5401 其他支出

編 號 財務報表名稱 編制期

會事業 01 表 資產負債表 月度、年度

會事業 02 表 收入支出表 月度、年度

會事業 03 表 財政補助收入支出表 年度

附 注 年度

資產負債表

會事業 01 表

編制單位： 年 月 日 單位：元

資 產 期末餘額 年初餘額 負債和淨資產 期末餘額 年初餘額

流動資產： 流動負債：

貨幣資金 短期借款

短期投資 應繳税費

財政應返還額度 應繳國庫款

應收票據 應繳財政專户款

應收賬款 應付職工薪酬

預付賬款 應付票據

其他應收款 應付賬款

存 貨 預收賬款

其他流動資產 其他應付款

流動資產合計 其他流動負債

非流動資產： 流動負債合計

長期投資 非流動負債：

固定資產 長期借款

固定資產原價 長期應付款

減：累計折舊 非流動負債合計

在建工程 負債合計

無形資產 淨資產：

無形資產原價 事業基金

減：累計攤銷 非流動資產基金

待處臵資產損溢 專用基金

非流動資產合計 財政補助結轉

財政補助結餘

非財政補助結轉

非財政補助結餘

1.事業結餘

2.經營結餘

淨資產合計

資產總計 負債和淨資產總計

收入支出表

會事業 02 表

編制單位： 年 月 單位：元

項 目 本月數 本年累計數

一、本期財政補助結轉結餘

財政補助收入

減：事業支出（財政補助支出）

二、本期事業結轉結餘

（一）事業類收入

1.事業收入

2.上級補助收入

3.附屬單位上繳收入

4.其他收入

其中：捐贈收入

減： （二）事業類支出

1.事業支出（非財政補助支出）

2.上繳上級支出

3 對附屬單位補助支出

4.其他支出

三、本期經營結餘

經營收入

減：經營支出

四、彌補以前年度虧損後的經營結餘

五、非財政補助結轉結餘

減：非財政補助結轉

六、非財政補助結餘

減：應繳企業所得税

減：提取專用基金

七、轉入事業基金

財政補助收入支出表

會事業 03 表

編制單位： 年度 單位：元

項 目 本年數 上年數

一、年初財政補助結轉結餘 ——

（一）基本支出結轉 ——

1.人員經費 ——

2.日常公用經費 ——

（二）項目支出結轉 ——

××項目 ——

（三）項目支出結餘 ——

二、調整年初財政補助結轉結餘 ——

（一）基本支出結轉 ——

1.人員經費 ——

2.日常公用經費 ——

（二）項目支出結轉 ——

××項目 ——

（三）項目支出結餘 ——

三、歸集調入財政補助結轉結餘

（一）基本支出結轉

1.人員經費

2.日常公用經費

（二）項目支出結轉

××項目

（三）項目支出結餘

四、上繳財政補助結轉結餘

（一）基本支出結轉

1.人員經費

2.日常公用經費

（二）項目支出結轉

××項目

（三）項目支出結餘

五、財政補助收入

（一）基本支出

1.人員經費

2.日常公用經費

（二）項目支出

××項目

六、財政補助支出

（一）基本支出

1.人員經費

2.日常公用經費

（二）項目支出

××項目

七、財政補助結轉結餘 ——

（一）基本支出結轉 ——

1.人員經費 ——

2.日常公用經費 ——

（二）項目支出結轉 ——

××項目 ——

（三）項目支出結餘 ——

事業單位的會計報表附註至少應當披露下列內容：

（一）遵循《事業單位會計準則》、《事業單位會計制度》的聲明；

（二）單位整體財務狀況、業務活動情況的説明；

（三）會計報表中列示的重要項目的進一步説明，包括其主要構成、增減變動情況等；

（四）重要資產處置情況的説明；

（五）重大投資、借款活動的説明；

（六）以名義金額計量的資產名稱、數量等情況，以及以名義金額計量理由的説明；

（七）以前年度結轉結餘調整情況的説明；

（八）有助於理解和分析會計報表需要説明的其他事項。

（全文詳見財政部《事業單位會計制度》2012年12月19日通知全文PDF） ^[2] 

為了幫助事業單位的財會人員及時掌握最新事業單位會計準則、財務規則、會計制度，財政部下發通知到各事業單位，並敦促各事業單位在執行過程中對此條款執行中的問題，及時進行反饋。同時，在暢捷通會計家園開設了財税講堂，針對制度相關內容，對事業單位會計發展軌跡、2013年事業單位會計改革、新事業單位會計制度重點變化、新事業單位會計制度具體內容及實務操作，系統全面地對事業單位資產、負債、淨資產、收入、支出的會計核算以及會計報表的編制等進行了詳細講解。 ^[3]