四項九端

瓦格納(1835—1917年)是德國新歷史學派代表人物。在其代表《財政學原理》 等書中、他提出了自己的税收原則，共分四大項九小點，故又稱四項九端原則。

四項九端原則的主要內容是

又稱財政收入原則。即 國家徵税的主要目的是組織財政收入，滿足支出需要，所以收入的來源必須充分並有彈性。為此，他又提出了兩個具體原則：

(1)財政充分原則。即税收收入應充分適應國家財政支出的需要，以免產生赤字。因此，從財政收入的角度看，應選擇税源充足、收入及時的可靠税種。

(2)彈性原則。即税收要能適應國家財政需要的變化。一旦國家財政支出增長或其他收入減少時，税收能夠通過自然增收或法定增收(提高税率或開設新税種)來適應這種變化。

即國家徵税要有利於國民經濟的發展，避免危及税源。

(1)選擇税源原則，即選擇税源必須適當，能夠作為政府税源的有所得(收益)、資本和財產三項，但以所得作為税源最為恰當。如對資本和財產課税、則會傷害税本，導致税源枯竭。

(2)選擇税種原則，即國家應根據國民經濟的要求，儘量選擇税收負擔不易轉嫁的税種，以解決税收負擔的合理分配問題，不影響市場經濟活動的效率，並認為，選擇税種，最好是選擇税負不易轉嫁的所得税。

又稱社會公平或社會政策原則。瓦格納主張以税收作為社會分配的一種手段，通過國家政策以立法和行政措施來改革分配過程中的弊病，矯正自由經濟社會中的不公平現象，所以他提出了社會正義原則。具體又分為下列兩個具體原則：

(1)普遍原則，即一切享受國家提供的利益的國民，都應當向國家履行納税義務，不能偏於某一階層、職業或地區。但從社會政策的觀點出發，對於勞動所得或收入甚微者，可給予減免照顧。

(2)平等原則，即應根據納税能力原則平等課徵，不承認財富的自然分配狀態，可實行累進税制，對財產所得課税應重於勞動所得，對不勞動所得及意外收入應格外重税，對下層人民生存必需的收入應減輕負擔，減免税收，以符合社會正義的要求。

又稱課税技術原則，是關於税務行政管理的要求，與亞當。斯密後三項原則相似。

(1)確定原則。即税法要簡明扼要，應將納税的數額、時間、地點和方法均事先明確地告訴納税人，不得隨意變更，以避免徵納過程中發生曲解和誤解。

(2)便利原則。即為納税人方便着想，納税的時間、地點和繳納方式均應從方便納税人的角度出發。

(3)最小費用原則。即税收的課徵費用應當儘量節省，以增加國庫的實際收入。

瓦格納提出的税收原則，以財政政策和社會政策為中心，較亞當·斯密的四原則全面、具體，對其後各國税收政策的制定、税收制度的設計均產生廣泛的影響。瓦格納強調財政的收入原則應考慮收入的充分和彈性問題,並把國民經濟作為税收的一個原則，從而説明了税源和税種都要以保護税本為前提，在税收理論上是一大突破。此外，瓦格納還突出了社會正義原則，強調税收在調節社會分配，矯正分配不公中的作用，這是積極、進步的主張，成為當時德國社會政策的税收理論核心。總之，瓦格納的税收原則較亞當·斯密的税收原則是一大進步。