分類税制

分類税制，是指個人所得税的計算徵收制度，按個人在同一時間取得不同項目的勞務報酬可分別扣除費用。與分類税制不同的税制是綜合税制，也可採有和綜合與分類相結合的個人所得税制度。

分類制的理論依據是，不同性質的所得項目採用不同扣除標準和税率，以使各類所得的税負輕重有別。例如，對勞動所得(如工薪)課以較輕的税，對非勞動所得(如利潤、股息、紅利、租金等)課以較重的税。分類制區分勞動與非勞動所得課以輕重不同的税收體現了税收的公平收入分配的功能，同時，分類所得税制具有分類源泉課徵，徵收簡便，徵管成本低的優點。然而，其缺陷也非常明顯，分類課徵不能全面、完整的體現納税人的納税能力，從而會造成所得來源多、綜合收入高的納税人反而不用交税或交較少的税，而所得來源少，收入相對集中的卻要交較多的税，不符合量能課税原則。此外，分類課徵由於採用分類的差別扣除和差別税率，給納税人通過不同類別收入的轉移以進行逃避税的行為提供了機會。個人所得税在英國最早開徵時採用的是分類制，目前，世界上個人所得税採用完全的分類税制模式的國家很少。

採取分類税制時，個人在同一時間取得不同項目的勞務報酬可分別扣除費用。

比如，甲有工薪所得、勞務報酬、稿費收入等3項所得，而每項所得又恰好都是卡在費用扣除額800元上，那麼雖然甲的月收入達到2400元，但是卻不用繳納一分錢的個人所得税。

然而，與甲月收入相同、但是月收入全部來自工薪所得的人，卻要按規定繳納個人所得税135元（2400元扣除800元費用後為1600元，適用10%%的税率，應納税額為1600元×10%%-25元速算扣除數=135元）。

從上面例子不難看出，採用分類税制與綜合與分類相結合税制，兩人的税負明顯不公。分類税制暴露出的問題：

一是按所得項目分項、按次徵税，與綜合各項所得按年徵税相比，調節個人收入分配的力度有一定侷限，不能充分體現公平税負、合理負擔的原則；

二是對不同的所得項目採取不同税率和扣除辦法，容易造成納税人分解收入、多次扣除費用，存在較多的逃税避税漏洞。

綜合與分類相結合的税制，則將個人的部分經常性收入項目合併綜合徵收個人所得税，不區分收入來源的不同；而個人其他臨時性、偶然性收入則可以分項單獨徵收，避免了由於重複扣除費用帶來的税負不公。